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中华会计网校2005注会税法模拟试题2005年注册会计师考试税法模拟题（一）

一、单项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起（    ）到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A.120日内
B.90日内
C.60日内
D.30日内
2.自己不生产应税消费品的某工业企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（    ）。
A.需要缴纳消费税4.5万元；
B.需要缴纳消费税1.67万元；
C.需要缴纳消费税0.9万元；
D.不需要缴纳消费税。
3.应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。金融业以外汇结算营业额的，按其收到的外汇的当天或（    ）中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
A.当季季末
B.当月月末
C.当季季初
D.当月月初
4.资源税的纳税人以 1个月为一期纳税的，自期满之日起（    ）内申报纳税。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
5.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（    ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
6.某企业办的医院拥有一辆专门由医院使用的客货两用汽车，乘客座位8人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座8人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为（   ）。
A.0元
B.80元
C.180元
D.280元
7.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对（    ）一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许3年内分次贴足印花；经营期不足3年的企业，应在经营期内贴足印花。
A.企业的借款合同
B.企业记载资金的账簿
C.企业的财产保险合同
D.企业的产权转移书据
8.李四因工作调动，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金2万元。因此，李四应缴纳土地增值税（    ）。
A.2.4万元
B.1.2万元
C.0.6万元
D.0万元
9.王某以价值50万元的房屋与李某交换价值70万元的房屋，假设当地规定的契税税率为4%，在这项交易行为中（     ）。
A.王某应缴纳契税0.8万元；
B.李某应缴纳契税0.8万元；
C.王某应缴纳契税2.8万元；*
D.李某应缴纳契税2万元。
10.2002年，我国关税总水平由15.3％降低到12％。这里的关税总水平是指（    ）。
A.协定税率的算术平均水平
B.特惠税率的算术平均水平
C.普通税率的算术平均水平
D.最惠国税率的算术平均水平
11.企业将已经享受投资抵免的国产设备（    ），应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。
A.在购置之日起出租、转让的
B.在购置之日起1年内出租、转让的
C.在购置之日起3年内出租、转让的
D.在购置之日起5年内出租、转让的
12.根据外资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，不能减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业是（）。
A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业
B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开放区内的生产性外商投资企业
C.在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业
D.在国务院确立的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业
13.某作者在2004年8月出版一本著作获稿酬8500元，因很受读者欢迎而在11月加印，并获得加印稿酬700元。则该著作应缴纳的个人所得税为（     ）。
A.952元
B.1030.4元
C.1288元
D.1472元
14.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地(      )的，应当在营业地办理税务登记手续。
A.连续超过180天
B.累计超过180天
C.连续超过90天
D.累计超过90天
15.根据税务行政赔偿的费用标准，违法行使职权给纳税人造成身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收人。减少的收入每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高限额为国家上年度职工平均工资的（    ）。
A.3倍
B.5倍
C.10倍
D.20倍
二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
1.税收法律关系的内容就是（    ），这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
A.权力
B.权利
C.责任
D.义务
2.在计算增值税销项税额时，下列项目可以不计入销售额的是（    ）。
A.销售折扣
B.折扣销售
C.实物折扣
D.销售折让
3.在下面的各种情形中不需要缴纳消费税的是（    ）。
A.生产应税消费品但未销售；
B.进口应税消费品但未销售；
C.零售环节销售金、银首饰；
D.零售环节销售护肤护发品。
4.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括（    ）。
A.销售建筑物
B.销售土地附着物
C.转让土地使用权
D.销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为
5.城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之间的比率，具体有（    ）等几个档次。
A.1%
B.3%
C.5%
D.7%
6.根据房产税的有关规定，房产税的税收优惠政策有（    ）。
A.个人所有非营业用的房产免征房产税；
B.由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税；
C.对高校后勤实体免征房产税；
D.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
7.按照现行车船使用税的规定，不属于车船使用税纳税人的有（    ）。
A.外商投资企业投资兴办的企业
B.外国企业投资兴办的企业
C.港、澳、台个人投资兴办的企业
D.外籍人员
8.以下应按照“借款合同”征收印花税的有（    ）。
A.融资租赁合同
B.金融组织与借款人所签订的合同
C.银行同业拆借所签订的合同
D.作为合同使用的银行借款的借据
9.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有（     ）。
A.事业单位承受房屋用于办公；
B.城镇职工按规定第一次购买商品房；
C.以土地、房屋权属作价投资、入股；
D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产。
10.《进出口关税条例》规定，有下列（    ）情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。
A.因海关误征，多纳税款的；
B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；
C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；
D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
11.对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助（    ）研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。
A.非关联的个人
B.非关联的高等学校
C.非关联的企业单位
D.非关联的科研机构
12.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则等有关规定，以下所得项目应当计入当期应纳税所得额计算纳税的有（    ）。
A.外商投资企业以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额；
B.外商投资企业兼营投资业务，从投资的企业取得的利润（股息）；
C.外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益；
D.外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股取得的净收益。
13.以下所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税的有（    ）。
A.合伙企业的生产、经营所得
B.个体工商户对外投资取得的股息所得
C.个体工商户购买彩票的中奖所得
D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
14.根据征管法的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关（      ）。
A.追缴欠缴的税款；
B.依法追究刑事责任；
C.追缴欠缴的滞纳金；
D.处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
15.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有（    ）。
A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；
B.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10000元；
C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；
D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元。
三、判断题(本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确的，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)
1.根据按收人归属划分税收管理权限的原则，对中央税，其税收管理权由国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握，由中央税务机构负责征收；对地方税，其管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收；对中央与地方共享税，其管理权限按中央和地方政府各自的收人归属划分，由中央税务机构和地方税务机构分别负责征收。                                                   （    ）
2.一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除；一般纳税人销售货物所支付的运输费用应并入销售额计算销项税额。                           （    ）
3.纳税人将自产的、委托加工收回的和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。                                     （    ）
4.对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核同意，可直接按照正常的一般纳税人管理。（    ）
5.根据现行资源税有关规定，对铁矿石的资源税减征60%，按规定税额标准的40%征收。                                                            （    ）
6.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。                                                               （     ）
7.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位与免税单位按其各自占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。                                              （    ）
8.某市居民张三将其一套空置的住房以800元/月的市场价格出租给别人用于居住使用；为此，张三每月应缴纳房产税32元。                                         （    ）
9.企业的车船上了外省的车船牌照，应在领取牌照所在地纳税，而不在企业经营所在地纳税。                                                            （    ）
10.对已贴花的凭证，履行后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。                                  （    ）
11.土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人是法人的，且转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在纳税人的机构所在地办理纳税申报。
（    ）
12.根据契税的有关规定，契税的计税依据是根据发生产权转让的房屋实际使用面积的大小来确定，而非其建筑面积。                        （    ）
13.关税的法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。       （    ）
14.企业所得税法规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。         （    ）
15.外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，经批准可以合并申报缴纳所得税；企业合并申报缴纳的所得税，包括企业所得税和地方所得税。      （    ）
16.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；但职工失业后领取的失业保险金，如超过规定的，应征收个人所得税。              （     ）
17.征管法规定，违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予司法处分。                                                         （    ）
18.《税收征收管理法》规定的行政处罚，罚款额在5000元以下的，可以由税务所决定。
（    ）
19.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。                                                         （    ）
20.《税务行政复议规则（试行）》规定，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。但部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。            （    ）
四、计算题(本题型共4题，第1、2、4小题每题4分；第3题8分。本题型共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.某棉布生产商属一般纳税人2004年3月发生以下购销业务：
（1）从棉花经销商手中购入棉花，取得的增值税专用发票上注明价款110000元；委托某加工厂加工成棉纱，取得的专用发票上注明支付加工费25000元。
（2）从小规模纳税人手中收购棉花，货款支付凭证上注明价款100000元，支付运费10000元；在运输途中被盗，后经核查，被盗棉花价值20000万元（含计入成本的运费1500元）。棉花运回验收入库后，当月全部销售给某棉纱生产商，取得货款（不含税）120000元。
（3）当月生产棉布10万米，销售5万米，不含税单价10元/米；支付运费5000元。
（4）将自产的棉布3万米用于继续生产加工高档棉布，1万米用于自己开办的招待所。
要求：
计算棉布生产商当月应缴纳的增值税。（以上所有进项税专用发票均已认证并按规定申报抵扣。）
2.某个人将自己已居住10年的唯一的家庭居住用房销售，取得房产转让所得8万元；并于当年购买了一套二居室住房一套，购进价格15万元，有关合理费用2万元。居住2年后转让给别人，取得转让所得20万元。同时，又购入三居室住房三套（每套购入价均为30万元），一套自己居住；一套用于出租给居民居住，已出租三个月，取得租金每月1500元；还有一套于两个月后无偿赠送给别人。
要求：
计算该个人以上行为应该缴纳的营业税、房产税和个人所得税。
3.位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方鉴定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。
要求：
就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。（该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为10%）。
附：土地增值税四级超率累进税率：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30%。
（二）增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40%。
（三）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50%。
（四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%。
4.某设在珠海经济特区的外资服务性企业，外商投资600万美元，经营期限为15年。企业设有餐饮、客运、娱乐等部门。外资企业于2002年投资注册并开始从事营业，当年获利。2004年的经营情况如下：
（1）餐饮业收入200万元、客房业务收入500万元、客运业务收入80万元、娱乐业务收入150万元；
（2）各项营业成本共计540万元，营业费用360万元；
（3）在营业费用中支付资金利息20万元(借款150万元用于购买一项商标权，同期银行贷款利率为10%)，支付交际应酬费22.15万元，支付非广告性质赞助支出10万元；
（4）企业营业外收入150万元（含兼营投资业务的投资收益20万元），营业外支出120万元；
（5）在营业外支出中列支直接捐赠给某厂商的款项25万元，文化管理部门的罚款10万元，兼营投资业务的投资损失30万元；
（6）当地核定娱乐业适用的营业税税率为20%，免征地方所得税。
要求：
计算当年外资企业应缴纳的企业所得税。
五、综合题(本题型共4题，第1、2题每题7分，第3、4题每题8分。本题型共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2004年5月和6月的生产经营情况如下：
（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万，查验入库时发现其中20％部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价1000万元。
（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％）。出口货物销售离岸价1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
（1）计算企业2003年5、6月份应纳的增值税；
（2）计算企业2003年5、6月份应退的增值税；
（3）计算企业2003年5、6月份的免抵税额。
（适用的增值税税率17％，退税率15％。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。）
2.为避免我国对原产于B国货物过高的关税，某市中外合资经营企业与境外A国某公司签定一项购销协议，由该公司从B国进口化妆品，并以进行过加工的名义销售给中外合资经营企业，合资企业将其进一步加工后在国内销售。
2004年8月，境外A国公司从B国进口了一批化妆品，化妆品进口成本为80万元，加工后售与境内中外合资经营企业的成交价格为100万元。化妆品报关到岸后，中外合资企业申报的完税价格为110万元。经海关审查，中外合资企业申报的完税价格未包括运费和保险费，中外合资企业解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定因此未申报。海关对此依法调整征税后对进口化妆品予以放行。化妆品运抵企业所在地并验收入库，企业支付境内运输费用2万元。该批进口化妆品的80%部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额230万元。
根据海关有关规定，进口原产地为A国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为20%；进口原产地为B国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为30%；化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的5%；化妆品国内消费税税率为30%；企业留抵的增值税进项税余额为0.55万元。境内所有购销均有合法凭证，有关进项税抵扣凭证也均已认证并按规定申报抵扣。
要求：
（1）计算中外合资企业应该缴纳的关税；
（2）计算中外合资企业应该缴纳的进口消费税和进口增值税；
（3）计算中外合资企业国内销售化妆品应该缴纳的消费税和增值税。
3.某实行独立核算的从事技术服务业的国营企业，自1999年开业后的经营情况如下：

（1）企业在2002年因投资符合国家产业政策范围的技术改造项目而购买了一项国产设备100万元。
（2）2004年，企业核算的应纳税所得额为120万元。经税务机关查帐发现，企业在成本、费用及营业外支出中列支了以下支出：
①工资300万元及按工资计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费；
②支付给总机构的技术开发费10万元；
③直接捐赠给某希望小学的捐赠支出50万元。
企业核定的职工人数为250人，月计税工资标准为800元。
要求：
（1）计算企业1999～2003年共应缴纳的企业所得税；
（2）计算企业2004年应缴纳的企业所得税。
4.张某为某国营企业的职工，每月月薪1500元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入1000元。2004年3月，该国营企业改制，由企业职工出资将企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从3月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。张某出资10万元取得拥有所有权的企业量化资产价值30万元，3月～5月每月分得红利2000元。6月份，张某应急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以25万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为5000元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入23000元。张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税，并核定适用的应税所得率为10%。企业自7月1日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至2004年底，共发生的成本费用支出为90万元。
（当地规定的公务费用扣除标准为500元，当地上年企业职工年平均工资为8000元。）
要求：
请逐项计算2004年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。

中华会计网校2005注会税法模拟试题模拟试题（一）参考答案及详细解析

模拟试卷三
一、单项选择题
1.B
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
2.A
【解析】从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。所以：
应纳消费税＝17.55÷（1＋17%）×30%＝4.5（万元）。
3.A
【解析】参见教材123页。
4.C
【解析】资源税的纳税人以 1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
5.B
【解析】：根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30％。
6.A
【解析】：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免征车船使用税。
7.B
【解析】：对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许3年内分次贴足印花；经营期不足3年的企业，应在经营期内贴足印花。
8.B
【解析】：扣除项目金额＝20×70%＋2＝16（万元）
增值额＝24－16＝8（万元）
8÷16＝50%，所以，税率为30%。
由于已住满4年，可以减半征税，因此：
土地增值税＝8×30%×50%＝1.2（万元）
9.A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。由于王某要支付差价20万元，所以，王某应缴纳契税＝（70－50）×4%＝0.8（万元）。
10.D
【解析】参见教材152页。
11.D
【解析】企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。
12.C
【解析】在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业减按24%的税率征税。
13.B
【解析】应纳税额＝（8500＋700）×(1－20%)×14％＝1030.4（元）。
14.B
【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
15.B
【解析】参见教材465页。
二、多项选择题
1.BD
【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
2.BD
【解析】参见教材36页。
3.AD
【解析】应税消费品生产后未销售不需要缴纳消费税，进口应税消费品在进口环节缴纳消费税而不论其进口后是否销售，金、银首饰已改在零售环节征税，护肤护发品在生产销售环节征税而不在零售环节征税。
4.ABD
【解析】转让土地使用权属于转让无形资产不属于销售不动产。
5.ACD
【解析】城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：7％、5％、1％。
6.ACD
【解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。
7.ABCD
【解析】外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业、外籍人员、香港、澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。
8.ABD
【解析】银行同业拆借所签订的合同不属于印花税中借款合同的应税范围。
9.AD
【解析】城镇职工按规定第一次购买共有住房，免征契税。.以土地、房屋权属作价投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。
10.AB
【解析】选项C、D选项属于减免税。
11.BD
【解析】对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。
12.AC
【解析】外商投资企业兼营投资业务，从投资的企业取得的利润（股息），可以不计入本企业应纳税所得额。外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股取得的净收益暂免缴纳所得税。
13.AD
【解析】个体工商户对外投资取得的股息所得应按照“股息、利息、红利所得”征税；个体工商户购买彩票的中奖所得按照“偶然所得”征税。
14.ACD
【解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。但追究刑事责任是属于司法机关的职责，税务机关滞纳决定行政处罚。
15.ACD
【解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。
三、判断题
1.×
【解析】对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收。参见教材P21。
2.×
【解析】一般纳税人销售货物所支付的运输费用，也可以根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，不能并入销售额计算销项税额，只有收取的运费才存在并入销售额计算销项税额的可能。
3.×
【解析】纳税人将委托加工收回的和进口的应税消费品发放给本企业职工，因在前一环节已缴纳过消费税，所以不再视同销售征收消费税。
4.×
【解析】应先进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
5.×
【解析】只有对冶金联合企业（含独立矿山）的铁矿石资源税的才减征。
6.√
【解析】参见教材143页。
7.×
【解析】对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，免税单位不需要按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
8.√
【解析】对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
9.×
【解析】企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税。
10.×
【解析】修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。不修改不补税。
11.×
【解析】纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
12.×
【解析】契税是从价计征，其计税依据与土地、房屋的面积大小无关。
13.√
【解析】参见教材163页。
14.×
【解析】企业所得税法规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
15.√
【解析】参见教材356页之（五）。
16.×
【解析】超过规定的，也不征收个人所得税。
17.×
【解析】征管法规定，违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
18.×
【解析】罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。
19.×
【解析】不需要“逾期不改正”的前提，可以直接处2000元以下的罚款。
20.√
【解析】参见教材451～452页。
四、计算
1答案：
（1）棉花税率为13%，支付加工费可以抵扣进项税额；
（2）从小规模纳税人手中收购棉花的进项税额按13%计算，被盗棉花的进项税额不能抵扣；
（3）销售棉布支付运费可以抵扣7%的进项税额；
（4）将自产的棉布用于继续生产加工高档棉布不需要缴纳增值税，用于招待所要视同销售征收增值税。
因此：
当月销项税额＝120000×13%＋（50000＋10000）×10×17%＝117600（元）
当月可以抵扣的进项税额＝110000×13%＋25000×17%＋100000×13%＋（10000＋5000）×7%－（20000－1500）×13%－1500÷（1－7%）×7%＝30082.1（元）
当月应纳增值税额＝117600－30032.1＝87517.9（元）
2.答案：
（1）营业税
销售已居住10年的唯一的家庭居住用房、转让已居住2年的二居室住房和无偿赠送三居室住房均免征营业税；
出租三居室住房取得的租金收入应按3％的税率征收营业税，所以：
应纳营业税＝1500×3%×3＝45×3＝135（元）
（2）房产税
个人拥有以上房产均免征房产税，但出租三居室住房取得的租金应按4％的税率征收房产税，所以：
应纳房产税＝1500×4%×3＝60×3＝180（元）
（3）个人所得税
销售已居住10年的唯一的家庭居住用房和无偿赠送三居室住房均免征个人所得税；
转让已居住2年的二居室住房取得的所得应按财产转让所得减除财产原值后征收个人所得税；但由于同时购入的房屋价值已超过所售出房屋的价值，因此，也不需要交纳个人所得税。
出租三居室住房取得的租金收入应按财产租赁所得征收个人所得税，所以：
应纳个人所得税＝（1500－45―60―800）×10%×3
＝178.5（元）
注：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
3.答案：
（1）化工厂：
①应纳营业税＝（800—500）×5%＝15（万元）
②应纳城市维护建设税和教育费附加＝15×（7%＋3%）＝1.5（万元）
③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.4＋0.5＝0.9（万元）
④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂多承受了房屋，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。
应纳契税＝（1000－800）×4%＝8（万元）
⑤化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.4万元可以单独扣除（但0.5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除），非房地产开发企业不能加计扣除20%，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以
扣除项目金额＝500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＝666.9（万元）
土地增值额＝800－666.9＝133.1（万元）
由于土地增值率小于50%，所以
应纳土地增值税＝133.1×30%＝39.93（万元）
⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0.5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳的，不能在税前扣除。所以
应纳税所得额=800－（500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＋39.93）＝93.17（万元）
应纳所得税额＝93.17×33%＝30.75（万元）
（2）房地产开发公司：
①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）
②应纳城市维护建设税和教育费附加＝50×（7%＋3%）＝5（万元）
③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.9（万元）
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20%，所以
扣除项目金额＝400＋200＋（400＋200）×10%＋50＋5＋（400＋200）×20%
＝835（万元）
土地增值额＝1000－835＝165（万元）
由于土地增值率小于50%，所以
应纳土地增值税＝165×30%＝49.5（万元）
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加计扣除20%的部分不能扣除，所以
应纳税所得额=1000－（400＋200＋100＋50＋5＋49.5）＝195.5（万元）
应纳所得税额＝195.5×33%＝64.52（万元）
4.答案：
借款用于购买商标权的利息、非广告性质赞助、直接捐赠给某厂商的款项、文化
管理部门的罚款和投资业务的投资损失不得列支；
投资业务的投资收益不需纳税；
交际应酬费列支标准计算为：
业务收入总额＝200＋500＋80＋150＝930(万元)
可以列支的交际应酬费＝500×10‰＋430×5‰＝7.15（万元）
调整交际应酬费列支应增加应纳税所得额＝22.15－7.15＝15（万元）
应纳营业税＝（200＋500）×5%＋80×3%＋150×20%＝67.4（万元）
应纳税所得额＝930－540－360＋20＋15＋10＋150－20－120＋25＋10＋30
－67.4＝82.6（万元）
由于企业是设在经济特区且外商投资超过500万美元，经营期限在10年以上，所以可以从获利年度起享受1免2减半的定期优惠。2004年处于减半征税期间，减半后适用税率为7.5％。因此：2004年应纳所得税额＝82.6×7.5％≈6.20（万元）
五、综合题
1.答案：
5月份：
20％被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣，加工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7％计算抵扣进项税。
增值税进项税额＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－15％）＝20（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额＝1000×15％＝150（万元）
当期末留抵税额>当期免抵退税额
（2）当期应退税额＝当期免抵退税额=150（万元）
（3）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17％－15％）＝16.8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（万元）
（1）当期应纳税额＝280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％
－（71.92－7.2）＝－10.32（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）
免抵退税额＝1200×15％－126＝54（万元）
当期末留抵税额    （2）当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）
（3）当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）
2.答案：
（1）运费＝100×5%＝5（万元）
保险费＝（100＋5）×3‰＝0.315（万元）
完税价格＝110＋5＋0.315＝115.315（万元）
由于（100－80）÷100＝20%＜30%，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，该项进口化妆品的原产地不能确定为A国，应确定为B国。所以，适用的关税税率是30%，因此：
进口关税＝115.315×30%＝34.6（万元）
（2）进口消费税＝（115.315＋34.6）÷（1－30%）×30%＝64.25（万元）
进口增值税＝（115.315＋34.6＋64.25）×17%＝36.41（万元）
（3）内销消费税＝230×30%－64.25×80%＝17.6（万元）
内销增值税＝230×17%―36.41―2×7%－0.55＝2（万元）。
3.答案：
（1）根据税法规定，对新办的独立核算的从事技术服务业的企业，自开业之日起，
第1年至第2年免征所得税。所以，在未用设备投资额抵免所得税时：
1999～2003年各年应纳的企业所得税分别是：0、0、13.2万元（40×33%）、26.4万元
（80×33%）和33万元（100×33%）
可以用于抵免所得税的设备投资额＝100×40%＝40（万元）
由于2002、2003年比第2001年新增的所得税分别为13.2万元（26.4－13.2）、19.8
万元（33－13.2），所以：
1999～2003年共应纳的企业所得税＝13.2＋26.4＋33－13.2－19.8＝39.6（万元）
并且还剩余7万元（40―13.2―19.8）设备投资额未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
（2）计税工资总额＝250×800×12＝240（万元）
按计税工资总额计提的“三费”＝240×17.5%＝42（万元）
调整工资、“三费”应增加的应纳税所得额＝300×（1＋17.5%）―240―42
＝70.5（万元）
支付给总机构的技术开发费不得扣除，调增应纳税所得额10万元；
直接捐赠给希望小学的捐赠支出不得扣除，调增应纳税所得额50万元；
2004年实际的应纳税所得额＝120＋70.5＋10＋50＝250.5（万元）
2004年实际的应纳所得税＝250.5×33%－7＝75.67（万元）
4.答案：
1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税（可以扣减公务费用扣除标准500元）；
3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税；
6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税；
张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。
计算：
工资应纳个人所得税＝[（1500＋1000－800－500）×10%－25]×2＝190（元）；
红利应纳个人所得税＝2000×20%×3＝1200（元）；
量化资产转让所得应纳个人所得税＝（250000－100000－5000）×20%＝29000（元）；
个人独资企业生产、经营所得应纳所得税＝[90÷（1－10%）×10％×10000×35%－6750＝28250（元）

中华会计网校2005注会税法模拟试题2005年注册会计师考试税法模拟题（二）

一、单项选择题 (本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1.某废旧物资回收经营单位2004年8月销售废旧物资104万元，销售自己使用过的轿车2辆，每辆原价10万元，销售价格10.4万元/辆，该企业应交增值税为（       ）万元。
A.4.8          B.4.4        C.0.4       D.0.2
2.某新办小型商贸企业于2005年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（        ）份。
A.20        B.12       C.8      D.4
3.甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（　）。
A. 66.28万元      B. 63.17万元      C. 56.10万元       D. 54.28万元
4.长江旅行社2004年6月组织旅行团去韩国旅游。共有游客100人，每人收费5000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是（　）元。
A. 25000       B. 15000       C. 16000        D. 6000
5.设在县城的甲企业2004年11月份应交增值税100万元，至12月30日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计（　）万元。
A. 102.01     B.105.05    C.106.05    D.108.07
6.某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2004年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（　）万元。
A.1        B. 12      C. 0.8     D.0.84
7.某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是（　）万元。
A. 3.2         B. 6.4         C. 8        D. 7.3
8.某大型工业企业，其生产用房原值为10000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是（　）。
A.100.8         B.105.6         C. 104.64        D.101.76
9.甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是（　）。
A.未签合同不贴印花税票        B.应缴纳印花税30元
C.应缴纳印花税50元           D.按件贴5元印花税票
10.某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆净吨位均为4.6吨；2004年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货净吨位1吨。该企业2004年应缴的车船使用税为（　）元。（货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额100元/辆）
A.4350       B.3766      C.3800       D.4300
11.某公司2004年转让甲企业股票取得股权转让收益100万元，转让乙企业股票损失30万元。该公司2000年曾发生股权转让损失40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司2004年应计入应纳税所得额的投资收益为（　）万元。
A.70            B.60           C.30          D.100
12.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（　）。
A.企业用于对外投资的借款利息
B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息
C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D.企业从关联方借款金额超过其注册资本50%以上的部分的利息
13.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为200万元（不含佣金），代销合同规定销售价为300万元，境外公司实际以400万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为50万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（　）万元。
A.150         B.160        C.50          D.200
14.某作家出版个人著作取得稿酬100000元，该作家通过民政局向灾区捐款40000元，则其应纳个人所得税为（　）元。
A.7840         B. 7000       C.9800      D.6720
15.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（      ）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
A.国家税务总局
B.县级税务机关
C.市级税务机关
D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
二、多项选择题 (本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
1.下列各项中，属于我国税收法律关系权利主体的有（　）。
A. 国家税务局       B. 海关        C.财政机关       D.人民政府
2.下列各项中，可以抵扣增值税的有（      ）
A.供货方向商业企业支付的各种返回收入
B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额
C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额
D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明
3.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有（　）。
A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款
B.白酒的包装物押金
C.销售货物收取的运费
D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格
4.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（　）。
A.中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额
B.军队空余房产在2005年取得的租金收入
C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额
D.娱乐业向顾客收取的全部费用
5.下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的是（　）。
A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款
D. 纳税人偷逃营业税被查补的税款
6.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有（　）。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
C.卖方间接从买方对进口货物进口后的使用所得中获得的收益
D.与进口货物有关的应当由买方直接或间接支付的特许权使用费
7.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有（　）。
A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税
B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税
D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
8.下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（     ）。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税
B.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税
C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税
D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税
9.下列有关房产税规定的表述中，正确的有（　）。
A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税
C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税
D.高校后勤实体自用房免征房产税
10.下列适用于印花税定额税率的有（　）。
A.土地使用证
B.专利证
C.工商营业执照
D.税务登记证
11.企业改组改制中，可以免交或不交契税的有（　）。
A.分立企业承受原企业土地、房屋
B.以房屋权属作价入股的房屋
C.公司制改造中，股份有限公司承受原企业土地、房屋权属
D.合并企业承受被合并企业房产
12.下列关于大连市某工业企业所得税计算的项目，正确的有（     ）。
A.计税工资限额标准提高到每月人均1200元
B.固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限
C.无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限
D.广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并扣除
13.从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是（     ）。
A.年末放款余额（不包括银行间拆借）
B.年末应收账款
C.应收票据
D.预付账款
14.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（　）。
A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的或应当设置账簿但未设置的
B. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
C. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
D. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
15.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为（ ）。
A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元
B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元
C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元
D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元
三、判断题 (本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的．填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)
1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。（    ）
2.供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。（    ）
3.凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（    ）
4.某商城将化妆品和护肤护法品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。（    ）
5.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。（    ）
6.某县一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时，也应按5%的税率代收城建税。（    ）
7.因故退还的进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但在任何情况下也不退还已征的进口关税。（    ）
8.中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。（    ）
9.因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。（    ）
10.某公司实际占用土地面积50000平方米，其中10000平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000平方米，出借给另一公司5000平方米，出借给本地驻军4000平方米作训练场地，该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米5元，其当年应纳土地使用税为150000元。（    ）
11.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。（    ）
12.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。（    ）
13.印花税中，最高的税率是最低税率的40倍。（    ）
14.根据《中华人民共和国继承法》规定：法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。（    ）
15.纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。（    ）
16.纳税人某一纳税年度发生的亏损，经主管税务机关审核批准后，可以在以后的连续5个纳税年度内用税前利润弥补。（    ）
17.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。（    ）
18.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖6万元，他用其中的3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但3万元超过了奖金的30％，所以超过的部分缴纳个人所得税。（    ）
19.根据《税收征管法》及其《实施细则》的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。（    ）
20.纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。（    ）
四、计算题 (本题型共4题，第一、三题各4分，第二题5分，第四题6分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.某企业进口卷烟10标准箱，每箱合同价格1000美元（汇率1：8），运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付佣金50美元/箱，关税率20％，计算应交纳的关税、消费税和增值税。
2.2004年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元；投入房地产开发成本为2000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
3.深圳经济特区某生产性外商投资企业1994年8月开业，生产经营期20年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从1995年以后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业。该企业外国投资者所占股权比例为40%。下表是该企业从1994～2004年的获利情况：单位（万元）
年度 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
获利 100 －80 130 310 350 340 680 700 620 900 1100
另外，该企业的外国投资者在2002年将分得的利润280万元、2003年分得的利润255万元，都再投资于本企业增加注册资本。
请计算该企业11年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额。（假设地方所得税11年间均免）
4.某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务；
(1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50％运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。
酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元。)
期押金收入12870元。
(药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。)
要求：(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。
五.综合题(本题型共3题，其中第一题9分，第二题13分，第三题9分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2004年12月该厂购销情况如下：
⑴销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150000元（不含增值税），每辆收取特约经销费3000元（只开具了收据）；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；
⑵抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；
⑶与特约经销商乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单；
⑷以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160000元、150000元和140000元（不含增值税）；
⑸销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500000元，已提取折旧200000元，销售价格520000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
⑹购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6000000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元，装卸费5000元，保险费5000元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
⑺从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600000元，货已验收入库；按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，没有报送相关的电子数据。
⑻本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000元（不含增值税），已取得增值税专用发票；
⑼购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20000元。
以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。
该厂2004年12月份计算的应纳增值税：
（1）当月销项税额＝150000×（60＋20）×17％＝2040000（元）
（2）当月进项税额
＝（6000000＋100000＋20000＋60000＋20000）×17％＋（10000＋20000＋
100000＋10000＋5000＋5000）×7％＋600000×6％
＝1054000＋10500＋36000＝1100500（元）
当月应纳增值税额＝2040000－1100500＝939500（元）
【要求】
（1）请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？如有错误请指出错在何处？
（2）正确计算企业当月应纳增值税、消费税。
（3）对该厂的行为应该如何处理？
（小汽车适用税率5%）。
2.东北地区某城市的电信企业成立于2003年，2004年发生如下业务：
（1）2004年实收资本比2003年增加4000万元。
（2）2004年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
（3）2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
（4）2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2005年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）
（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2004年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）
（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）。
（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
（8）用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款。（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。
3.（1）张三（内籍个人）于2003年10月在某市区内以40万元购买普通住宅一套，2004年1月1日，张三与李四签订一份租赁合同，将此住宅租给李四，租期6个月，每月租金2000元（市场价），按月交租金。2004年6月30日，租赁期满，张三有意转让此住宅，李四得知此消息后有意买下，双方经协商，于7月1日签订了买卖合同，合同规定：以50万元的价格成交。
（2）张三于2004年12月份工资600元，12月31日又一次性领取年终奖金72200元。
根据以上资料：
（1）请计算二人在此住宅租赁及买卖过程中应缴纳的各项税费。（如计算时涉及浮动税率，按税法规定的最高税率计算）
（2）请计算张三取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税。

中华会计网校2005注会税法模拟试题模拟试题（二）参考答案及详细解析

一.单项选择题
1.【答案】D
【解析】某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照4％的征收率减半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（万元）
2.【答案】D
【解析】对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月首次发售专用发票时,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。
3.【答案】C
【解析】无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。
代收代缴的消费税＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（万元）
4.【答案】D
【解析】计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）
5.【答案】C
【解析】
应交增值税100万元
应交城建税＝100×5％＝5（万元）
滞纳金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（万元）
合计＝100＋5＋1.05＝106.05（万元）
6.【答案】A
【解析】应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（万元）
7.【答案】A
【解析】出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。
增值额＝52－30－2＝20（万元）
增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（万元）
8.【答案】A
【解析】房产税＝（10000+500）×（1-20%）×1.2%＝100.8（万元）
9.【答案】C
【解析】运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴花。100000×0.5‰＝50（元）
10.【答案】C
【解析】10辆×5吨×50元/吨＋6辆×5吨×50元/吨×70%+5辆×（100元×50%+1吨×50元/吨）×6月/12月＝2500＋1050＋250＝3800元。
11.【答案】C
【解析】100－30－40＝（万元）
12.【答案】D
【解析】纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
13.【答案】B
【解析】可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过10％，即：400×10%＝40（万元）
应纳税所得额＝400－200－40＝160（万元）
14.【答案】A
【解析】应纳税所得额＝100000×（1-20%）＝80000（元）
公益救济性捐赠税前扣除限额＝80000×30％＝24000（元）
应纳税额＝（80000－24000）×20%×（1-30%）＝7840（元）
15.【答案】D
【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
二.多项选择题
1.【答案】ABCD
【解析】税收法律关系主体包括征纳双方。
2.【答案】BCD
【解析】商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。
3.【答案】ABCD
【解析】用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。
4.【答案】ACD
【解析】军队空余房产自2004年8月1日起取得的租金收入免营业税和房产税。
5.【答案】BC
【解析】城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。
6.【答案】BCD
【解析】买方负担的购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的劳务费用，不记入进口货物的完税价格。
7.【答案】BC
【解析】分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。
8.【答案】ABCD
【解析】参见教材203页。
9.【答案】ABD
【解析】居民自住房产，不分面积多少，一律免税。
10、【答案】ABC
【解析】权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
11.【答案】ACD
【解析】只有B选项涉及土地、房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。
12.【答案】ABC
【解析】电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并扣除，工业企业没有此项规定。
13.【答案】ABC
【解析】从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。
14.【答案】ABCD
【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
15.【答案】AC
【解析】非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。
三、判断题
1.【答案】×
【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税，同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的错误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面。
2.【答案】√
【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
3.【答案】×
【解析】对有些货物征收消费税的时候，但并不需要同时征收增值税。例如：啤酒屋自制的啤酒按规定缴纳消费税，不是征收增值税，而是征收营业税。
4.【答案】×
【解析】消费税只在生产、进口和委托加工环节征收（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收），零售环节不交消费税。
5.【答案】×
【解析】自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依公式计算可抵免税额。
6.【答案】×
【解析】日化厂（受托方）地处市区，应按7%税率代收城建税。
7.【答案】×
【解析】如果因货物的品种和规格原因（非其他原因）原状复运出境的，经海关审查属实，应退还已征的进口关税。
8.【答案】×
【解析】只有中外合作开采石油、天然气，才不征资源税，而是征矿区使用费。
9.【答案】×
【解析】因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
10.【答案】√
【解析】应纳城镇土地使用税＝（50000－10000－6000－4000）×5＝150000（元）
11.【答案】×
【解析】拥有城镇房屋产权的单位和个人中，属外商投资企业和外国企业、外籍 人员、免税单位和个人，都不构成房产税纳税人。
12.【答案】√
【解析】车船使用税对免税单位的免税车船不征，但与应税车辆划分不清的，一律照章纳税。
13.【答案】×
【解析】最高的税率是千分之一，最低的税率是万分之零点五，最高的税率是最低税率的20倍。
14.【答案】√
【解析】对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
15.【答案】×
【解析】纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
16.【答案】×
【解析】根据《行政许可法》的规定，取消亏损弥补有关审批项目后，纳税人在申报纳税时，可以自行计算弥补以前年度符合条件的亏损。
17.【答案】√
【解析】税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。
18.【答案】×
【解析】省政府的科技发明奖6万元是免征个人所得税的，所以不存在捐赠部分超过30％应纳税的问题。
19.【答案】√
【解析】纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
20.【答案】√
【解析】纳税人对税务机关做出的保全措施不服，可以向上一级税务机关申请复议，也可以直接向法院起诉。申请复议结果仍不服的，应在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。
四、计算题
1.【答案】
（1）每箱关税完税价格＝（1000＋100＋100＋50）×8＝10000（元）
关税＝10000×10×20％＝20000（元）
（2）消费税
①消费税适用比例税率的价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－30％）÷10（箱）÷250（条）＝69.43（元）/条
② 69.43元/条>50元/条，适用税率45％
③进口卷烟组成计税价格＝ （10000×10＋20000＋10×150）÷（1－45％）＝220909.09（元）
④应交消费税＝ 220909.09×45％＋10×150＝100909.09（元）
（3）应交增值税＝（10000×10＋20000＋100909.09）×17％＝37554.55（元）
2.【答案】
（1）转让写字楼取得的收入＝10000万元。
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为1000万元：
②房地产开发成本为2000万元；
③房地产开发费用为：
（100－50）＋（1000＋2000）×5%＝50＋150＝200（万元）
④与转让房地产有关的税金
10000×5％×（1＋7％＋3％）＝550（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
（1000＋2000）×20%＝600（万元）
⑥扣除项目金额合计＝1000＋2000＋200＋550+600＝4350（万元）
（3）计算转让房地产的增值额：
10000－4350＝5650（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：
5650÷4350≈129.89%
（5）计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税＝5650×50％－4350×15％＝2825－652.5＝2172.50（万元）
3.【答案】
（1）1994年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税为：
94年企业所得税税额=100´15%=15（万元）
（2）1995、1996年2年免税
（3）1997、1998、1999年3年减半征税,3年应纳所得税税额为:
（310＋350＋340）×15%÷2=75(万元)
（4）2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10%，3年企业所得税税额为：
（680＋700＋620）´10%=200（万元）
（5）从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额
=（900＋1100） ´15%=300（万元）
（6）11年共纳企业所得税=15＋75＋200＋300＝590(万元)
（7）2002年再投资退税额
再投资额限额=（620－62）´40%=223.2（万元）＜280（万元）
再投资退税额=223.2¸(1-10%) ´10% ´40%=9.92(万元)
（8）99年再投资退税额
再投资额限额=1100×（1－15％）×40%＝374（万元）＞255（万元）
再投资退税额=255÷(1-15%) ´15% ´40%＝18(万元)
再投资退税额合计＝9.92＋18＝27.92(万元)
4.【答案】
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
＝[400000×50％×（1－13％）＋10000×（1－7％）＋26700＋60000]÷(1－10%)＝300000(元)
应代收代缴的消费税=300000×10%=30000(元)
(2)计算业务(1)应缴纳的增值税
销项税额=600000×17%=102000（元）
应抵扣的进项税额＝400000×13%＋10200＋（10000＋10000＋20000）×7%
＝52000＋10200＋2800
＝65000（元）
应缴纳增值税＝102000－65000＝37000（元）
(3)计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（85000+20000×7%）×80%=69120（元）
应缴纳增值税=85000－69120＝15880（元）
(4)计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额＝500×400×（1＋10%）×17%＝37400（元）
进项税额转出＝（91650－4650）÷（1－13％）×13%＋4650÷（1－7%）×7%
＝13000＋350
＝13350（元）
应抵扣的进项税额＝34000－13350＝20650（元）
应缴纳增值税＝37400－20650＝16750（元）
(5)计算业务（4）中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=41600÷（1+4%）×4%×50％=800（元）
押金收入应纳增值税=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）
五、综合题
1.【答案】
企业计算的当月应纳增值税不正确，错误之处有：
⑴该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，应按100辆小汽车销售金额计算应纳增值税；开具收据收取的特约经销手续费应换算成不含税销售额并入销售金额计算销项税。
⑵抵偿债务给供货单位的10辆小汽车，应做视同销售处理，支付的运费属于代垫运费，不予抵扣进项税。
⑶代销的小汽车，已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，所以应按100辆小汽车销售金额计算销项税。
⑷用小汽车换取专用配件，应按规定计算增值税和消费税，增值税按平均销售价格计算，消费税按最高价格计算。
⑸销售一台自己使用过的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算增值税后减半征收。
⑹准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。该企业已按规定报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息可以申报抵扣进项税。
⑺从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额，虽然该企业已按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，但是由于没有报送相关的电子数据，所以不能抵扣进项税。
⑻基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的进项税不得抵扣。
⑼购置办公用品未取得增值税专用发票，自用的复印机属于固定资产，职工食堂购置用具是用于职工福利，所以上述购进货物的进项税额不予抵扣。
计算企业当月应纳增值税额：
（1）当月销项税额
＝（100＋10＋100＋10）×150000×17％＋100×3000÷（1＋17％）×17％
＝5610000＋43589.74＝5653589.74
（2）销售一台不需用的旧机床，应交增值税
＝520000÷（1＋4％）×4％×50％＝10000（元）
（3）当月进项税额
＝6000000×17％＋（20000＋100000＋10000）×7％
＝1020000＋9100＝1029100（元）
（4）当月应纳增值税额
＝5653589.74＋10000－1029100＝4634489.74（元）
（5）当月应纳消费税
＝[（100＋100）×150000＋（10＋10）×160000＋3000×100÷（1＋17％）]×5％
＝（30000000＋3200000＋43589.74）×5％＝1662179.49（元）
2.【答案】
⑴印花税：
①新增实收资本增加应缴纳印花税
＝4000×0.5‰＝2（万元）
②租赁合同印花税
＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（万元）
全年应缴纳印花税＝2＋0.5＝2.5（万元）
⑵城镇土地使用税
＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（万元）
⑶房产税：
①自用房产应缴纳的房产税
＝5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（万元）
②出租房产应缴纳的房产税
＝10×6×12%＝7.2（万元）
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税
＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（万元）
全年应缴纳房产税＝43.2＋7.2＋1.6＝52（万元）
⑷营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税
＝（10×6＋380）×5％＝22（万元）
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税
＝（11000－2000）×5％＝450（万元）
③销售电话卡应缴纳的营业税
＝1000×（1－10％）×5％＝45（万元）
全年应缴纳营业税＝22＋450＋45＝517（万元）
④应缴纳的城建税
＝517×7％＝36.19（万元）
⑤应交教育费附加
＝517×3％＝15.51（万元）
全年应缴纳营业税金及附加＝517＋36.19＋15.51＝568.7（万元）
（5）所得税：
①计税收入
＝10×6＋（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％＋380
＝60＋9000＋720＋380＝10160（万元）
②1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额
＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（万元）
应调增应纳税所得额
＝1500－1200＝300（万元）
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：
＝1200×（14%＋2.5％）＝198（万元）
应调增应纳税所得额
＝30＋210＋22.5－198＝64.5（万元）
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额
＝[（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×3‰＋3＝32.16（万元）
应调增应纳税所得额
＝200－32.16＝167.84（万元）
【注释】租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。（见教材309附表一）。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额
＝[（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×8.5％＝826.2（万元）
应调增应纳税所得额
＝1000＋100－826.2＝273.8（万元）
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额
＝10160－2.5－40－52－568.7－6000＋300＋64.5＋167.84＋273.8
＝4302.94（万元）
⑧应纳所得税税额＝4302.94×33％＝1419.97（万元）
3.【答案】
（1）二人在此住宅租赁及买卖过程中应缴纳的各项税费
张三应缴纳税费：
租赁合同印花税＝2000×6×1‰＝12（元）
每月缴纳租赁营业税＝2000×3％＝60（元）
每月缴纳城建税＝60×7％＝4.2（元）
每月缴纳教育费附加＝60×3％＝1.8（元）
每月缴纳房产税＝2000×4％＝80（元）
1－6月缴纳个人所得税＝（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10％+（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10%×5＝631.2（元）
产权转移书据印花税＝500000×0.5‰＝250（元）
买卖房屋缴纳营业税＝（500000－400000）×5％＝5000（元）
买卖房屋缴纳城建税＝5000×7％＝350（元）
买卖房屋缴纳教育费附加＝5000×3％＝150（元）
买卖房屋缴纳土地增值税＝（500000－400000－250－5000－350－150）×30％＝28275（元）
买卖房屋缴纳个人所得税＝（500000－400000－250－5000－350－150－28275）×20％＝13195（元）
李四应缴纳税费：
租赁合同印花税＝2000×6×1/1000＝12（元）
产权转移书据印花税＝500000×5/10000＝250（元）
契税＝500000×5％＝25000（元）
（2）张三取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税
①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=[72200-（800-600）]÷12＝6000元，根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、375元。
②应缴纳个人所得税为：
应纳税额=（奖金收入-当月工资与800元的差额）×适用的税率-速算扣除数
＝[72200-（800-600）]×20%－375
＝14025（元）

中华会计网校2005注会经济法模拟试题2005年注册会计师全国统一考试经济法模拟试题（一）

一、单项选择题（本题型共18题，每题1分，共18分。每题只有1个标准答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1．2003年3月10日甲与乙签订一份房屋租赁合同，租期为1年半，至2004年9月12日到期，但未约定租金支付期限。甲于2004年3月12日支付了1年的租金后一直未支付其余租金，乙也未向甲催讨，后于2005年2月乙因突发急病卧床不起10日而无法行使债权。根据规定，乙的诉讼时效起止时限为（    ）。
A．2004年3月13日至2005年3月13日
B．2004年3月13日至2005年3月23日
C．2004年9月13日至2005年9月13日
D．2004年9月13日至2005年9月23日
2．A国有企业的国有产权经确认为8000万元，2005年6月12日A国有企业与B企业签订的产权转让合同生效。双方约定在余款提供合法担保的前提下采取分期付款的方式支付转让价款。下列有关转让价款支付期限的约定，符合规定的是（    ）。
A．B企业于2005年6月13日支付2000万元的首期付款，余款于2006年5月31日付清
B．B企业于2005年6月15日支付2500万元的首期付款，余款于2006年5月31日付清
C．B企业于2005年6月19日支付3000万元的首期付款，余款于2006年5月30日付清
D．B企业于2005年6月14日支付4000万元的首期付款，余款于2006年6月30日付清
3．甲、乙、丙三人出资成立了一家有限责任公司。甲、乙的出资各占20％，丙的出资占60％。现丙与丁达成协议，将其在该公司拥有的股份全部转让给丁。对此，下述解决方案中，不符合《公司法》规定的是（    ）。
A.如果甲不同意，应由甲购买丙欲转让给丁的股份
B.如果乙不同意，应由乙购买丙欲转让给丁的股份
C.如果甲和乙都不愿购买，丙有权接受转让
D.如果甲和乙都不愿购买，丙应当取消与丁的股份转让协议
4．下列各项有关上市公司独立董事的表述，正确的是（    ）。
A．独立董事应具有3年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验
B．最近一年内曾经为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，不得担任独立董事
C．上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5%的关联交易，应由独立董事认可后，才能提交董事会讨论
D．独立董事连续2次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤换
5．根据《中华人民共和国公司法》的规定，在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以一定数额的罚款。该一定数额的罚款为（    ）。
A．1万元以下
B．10万元以下
C．1万元以上10万元以下
D．5万元以上10万元以下
6．境内A公司原有注册资本1000万美元，因外国投资者B公司认购A公司的500万美元的增资，使之变更为中外合资经营企业。根据规定，该中外合资经营企业的投资总额不得超过（     ）。
A．3000万美元
B．3500万美元
C．3750万美元
D．4500万美元
7．外国投资者A公司向境内B公司协议购买其持有境内C公司的股权，并将C公司变更设立为外商投资的D公司。根据规定，并购后C公司原有的债权债务应由（    ）。
A．A公司承担
B．B公司承担
C．C 公司原有股东承担
D．D公司承担
8．中外合资经营企业因下列原因解散，应由董事会提出申请书，报审批机关批准的是（      ）。
A．合营期限届满
B．发生严重亏损，无力继续经营
C．被人民法院宣告破产
D．合营一方不履行合营企业协议、合同、章程规定的义务，致使企业无法继续经营
9．在破产程序中，债务人不按和解协议规定对个别债权人清偿债务的，下列说法符合最高人民法院有关规定的是（     ）。
A．相关的个别债权人可以通过清算组强制执行和解协议
B．相关的个别债权人可以通过债权人会议强制执行和解协议
C．相关的个别债权人可以申请人民法院强制执行和解协议
D．相关的个别债权人可以自行强制执行和解协议
10．发行人及其保荐机构通过初步询价后公告发行价格和发行市盈率时，每股收益应按（    ）计算。
A．发行前一年经会计师事务所审计的净利润除以发行后总股本
B．发行前一年经会计师事务所审计的、扣除非经常性损益前后孰低的净利润除以发行后总股本
C．发行当年经会计师事务所审计的净利润除以发行后总股本
D．发行前当年经会计师事务所审计的、扣除非经常性损益前后孰低的净利润除以发行后总股本
11．A证券公司接受多个客户委托办理集合资产管理业务，并设定投资于业绩优良、成长性高、流动性强的股票等权益类证券以及股票型证券投资基金的资产，不得超过该计划资产（     ）。
A．总值的10%
B．总值的20%
C．净值的10%
D．净值的20%
12．A公司与B公司签订一份买卖合同，价款总额为100万元，由C公司与B公司签订保证合同充当A公司的保证人。后双方协议将合同总额变更为120万元，但未经C公司书面同意。对此，下列说法正确的是（    ）。
A．C公司应在100万元范围内承担保证责任
B．C公司应在120万元范围内承担保证责任
C．C公司应在20万元范围内承担保证责任
D．C公司不再承担保证责任
13．A建筑工程公司于2004年4月11日与B房地产开发公司签订一份建设周期为1年的建设工程合同，2004年5月20日A建筑工程公司垫资进场施工，2005年2月4日A建筑工程公司向B房地产开发公司催要工程价款，B房地产开发公司以合同对付款时间没有约定且该建设工程尚未交付，也未结算工程款项为由拖延付款，2005年4月31日，A建筑工程公司向人民法院起诉，要求B房地产开发公司支付工程价款和利息。下列时间为利息计付时间的是（   ）。
A．2004年4月11日
B．2004年5月20日
C．2005年2月4日
D．2005年4月31日
14．中国居民甲因自费出境留学而通过其居民个人现汇账户存款一次性汇出境外用于支付留学费用4万美元，其符合规定的办理汇出手续是（    ）。
A．直接到银行办理
B．经所在地外汇局审核后到银行办理
C．经所在地外汇局报国家外汇管理局审核后到银行办理
D．经所在地外汇局报国家外汇管理局和公安部批准后到银行办理
15．某房地产开发公司某日采用POS跨行交易方式收取一笔预售房款50，000元，根据规定，该笔业务房地产开发公司应向发卡行支付的固定收益为（    ）。
A．40元
B．175元
C．350元
D．700元
16．银行汇票、本票的出票人2年内不行使付款请求权的，其权利归于消灭。该2年的起算日期为（      ）。
A．出票日
B．到期日
C．提示承兑日
D．提示付款日
17．某甲以营利为目的，未经录音录像制作者许可，复制发行其制作的录音录像，经查其复制品数量1200张，数额为2.5万元。根据规定，某甲应承担的刑事责任为（     ）。
A．不追究刑事责任
B．处三年以下有期徒刑或者拘役
C．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
D．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金
18．会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由（    ）监交。
A．其他会计人员
B．会计机构负责人（会计主管人员）
C．单位负责人
D．上级单位派人
二、多项选择题(本题型共18题，每题1分，共18分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。)
1．甲、乙、丙、丁四人设立一家合伙企业，并约定委托丁执行合伙企业事务。在该合伙企业存续期间，下列各项中须经全体合伙人一致同意的事项是（      ）。
A．合伙人甲以劳务形式出资
B．合伙人乙以其在合伙企业中的部分财产份额出质
C．合伙人丙向合伙人乙转让其在合伙企业中的全部财产份额
D．执行合伙企业事务的合伙人丁聘任合伙人甲担任合伙企业的经营管理人员
2．A国有企业拟向某外国投资者出售其全部资产，应当符合下列有关要求的是（    ）。
A．原国有企业的债权债务仍由原企业承担
B．职工安置方案应当经职工代表大会审议通过
C．清偿拖欠职工的工资、未退还的集资款、欠缴的社会保险费等各项费用，从改组前A国有企业的净资产中抵扣
D．外国投资者一般应在营业执照颁发之日起3个月内支付价款总额的60%以上，其余款项在取得担保的前提下在一年内付清
3．根据《企业国有资产产权登记业务办理规则》及其实施细则的规定，企业国有资产变动产权登记的情形有（    ）。
A．企业法定代表人改变的
B．企业组织形式发生变动的
C．企业国有资本出资者发生变动的
D．企业住所改变的
4．根据国有资产产权评估管理的有关规定，国有资产占有单位发生下列行为，应当进行资产评估的是（          ）。
A．以生产设备对外投资
B．以部分资产改建为有限责任公司
C．收购非国有资产
D．整体资产租赁给国有企业
5．根据有关规定，上市公司的下列事项须经全体股东大会表决通过，并经参加表决的社会公众股股东所持表决权的半数以上通过，方可实施或提出申请的是（    ）。
A．上市公司向社会公众增发新股
B．上市公司发行可转换公司债券
C．上市公司重大资产重组，购买的资产总价为所购买资产经审计账面价值的110％
D．股东以其持有的上市公司股权偿还其所欠他人的债务
6．破产企业下列财产，不属于破产财产的是（          ）。
A．出租给他人使用的财产
B．担保物灭失后产生的保险金
C．将企业所有的职工住房向职工出售所得的款项
D．债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产
7．2005年5月，甲上市公司从事高速公路的建设，拟申请发行可转换公司债券，乙证券公司对该公司进行调查了解后，发现的下列事实中，构成发行可转换公司债券障碍的有（    ）。
A．2000年因发生操纵市场的重大违法行为而被查处
B．截至2005年4月底，净资产为32000万元，在本次申请发行可转换公司债券之前，累计债券余额为14400万元
C．经注册会计师核验，其扣除非经常性损益后，最近3个会计年度的净资产利润率平均值为8％
D．2004年3月，委托丙证券公司理财资金3000万元，在2004年的年度报告以及以往披露的信息中未予说明，构成信息披露的重大遗漏
8．根据规定，下列有关证券投资基金组合投资的说法，正确的是（    ）。
A．1个基金投资于股票、债券的比例，不得低于该基金资金总值的80％
B．1个基金投资于股票、债券的比例，不得低于该基金资金净值的80％
C．1个基金持有1家上市公司的股票，不得超过该基金资产总值的10％
D．1个基金持有1家上市公司的股票，不得超过该基金资产净值的10％
9．根据有关规定，下列各项中，属于上市公司内幕信息的是（          ）。
A．公司分配股利计划
B．公司的经营方针发生重大变化
C．公司债务担保发生重大变更
D．公司经理发生变动
10．根据有关规定，下列各项中，属于经纪类证券公司可以从事的业务有（         ）。
A．证券的代理买卖
B．证券代保管、鉴证
C．受托投资管理
D．证券投资咨询
11．根据中国证券监督管理委员会的规定，上市公司不得以公司资产为下列企业提供担保的是（        ）。
A．本公司的控股股东
B．本公司持股50％以下的公司
C．本公司持股50％以上的公司
D．资产负债率超过70％的公司
12．居民个人经常项目外汇支出的方式有（    ）。
A．向银行购汇汇出
B．向银行购汇携带出境
C．从其人民币账户中支付
D．从其外汇账户中支付
13．根据《账户管理办法》规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户的是（     ）。
A．具有营业执照的分公司
B．个体工商户
C．异地常设机构
D．外国驻华机构
14．根据票据法律制度的规定，下列票据中，经票据权利人申请并提供担保，人民法院可以依法采取保全措施和执行措施的有（    ）。
A．持票人恶意取得的票据
B．应付对价而未付对价的持票人持有的票据
C．记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据
D．记载有“不得转让”字样而用于质押的票据
15．根据票据法律制度的规定，在下列背书情形中，属于背书无效的是（    ）。
A．将票据金额全部背书给A公司
B．将票据金额部分背书给A公司
C．将票据金额分别背书给A公司和B公司
D．将票据金额全部背书给A公司，但要求A公司承诺不得对其行使追索权
16．甲建筑工程公司为承包乙公司发包的建设项目垫付5000万元工程价款，甲公司多次催讨仍未受偿，经申请人民法院将该工程依法拍卖后，甲公司的优先受偿权优于（         ）。
A．一般债权
B．有抵押的债权
C．已支付全部购买该商品房价款的消费者
D．已支付大部分购买该商品房价款的消费者
17．授予专利权的发明和实用新型应当符合的条件是（          ）。
A．新颖性
B．创造性
C．实用性
D．专有性
18．下列各项中，属于不正当竞争行为的是（          ）。
A．甲公司因转产以低于成本的价格销售商品
B．乙公司在“五一”节期间举办抽奖式有奖销售，设置奖额自88元至8888元不等
C．丙电信公司向用户推荐使用某品牌电话机
D．某公司登记机关指定某会计师事务所为本地区公司登记的唯一验资机构
三、判断题（本题型共16题，每题1分，共16分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，请填涂代码“×”。判断正确的，每题1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试卷上无效。）
1．人民法院作出的裁定发生于诉讼的各阶段，一个案件可能有多个裁定，而判决是在案件审理终结时作出的，一般一个案件一个判决。（     ）
2．个人独资企业投资人甲委托乙负责企业的事务管理，并约定其乙以企业名义对外签订合同的金额超过10000元，需经其书面同意。某日，乙未经甲的书面同意，以企业名义与善意的A公司签订总额为15000元的买卖合同。该合同应认定为无效。（     ）
3．在国有资产产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90％时，应当暂停交易，在获得相关有产权转让批准机构同意后方可继续进行。（   ）
4．某国有控股公司转让其部分国有股权致使国家在该公司中不再拥有控股地位，该股权转让应由国有资产监管机构决定，并报经本级人民政府批准。  （     ）
5．甲公司在某商品交易市场购买一批服装进行销售，后被有关部门认定该批服装为假冒商品，经查甲公司购买该批服装时并不知道其是假冒商品。根据规定，甲公司的行为不属于侵犯注册商标专用权。     （     ）
6．股东违规占用上市公司资金的，上市公司应当扣减该股东所分配的现金红利，以偿还其占用的资金。   （     ）
7．A上市公司的净资产为3亿元，向B有限责任公司投资1亿元，向C有限责任公司投资8000万元，A上市公司的对外投资额符合有关规定。     （     ）
8．甲公司股东大会对与关联人进行的一笔关联交易的表决结果为：应到股东所持有表决权的股份总额16000万股（每股面值为1元，下同），实际出席该次股东大会所持有表决权的股份总额8000万股，出席该次会议的关联人股东所持有表决权的股份5000万股回避表决，赞成票为2100万股，反对票为900万股。根据规定，该表决结果有效。（     ）
9．外国投资者协议购买境内企业资产并以该资产投资设立外商投资企业的，在外商投资企业成立之前，可以以该资产开展经营活动，但不得将该资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。      （     ）
10．国有企业被宣告破产的，破产程序终结后1年内，如再发现该破产企业的财产，应将该财产上缴国库。           （    ）
11．破产宣告后，债权人或者债务人对破产宣告有异议的，可以在人民法院宣告企业破产之日起10日内，向上一级人民法院上诉。        （      ）
12．甲公司系在A市登记注册的贸易公司，其实际经营地为B市。根据规定，甲公司只能在A市开立基本存款账户。       （     ）
13．C上市公司2002年至2004年连续三年亏损而被上海证券交易所于2005年4月15暂停其股票上市。如果C公司未在规定的期限内披露2004年半年度报告，C上市公司将被上海证券交易所终止其股票上市。               （     ）
14．注册验资的临时存款账户在验资期间为封闭型，既不收入款项，也不支付款项。（   ）
15．作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。   （     ）
16．对保管期限届满但未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由财务会计部门保管到结清债权债务时为止。  （   ）
四、综合题（本题型共4题，其中第1题12分；第2题12分；第3题10分；第4题14分。本题型共48分。在答题卷上解答，答案写在试卷上无效。）
1．A上市公司股本总额为20000万元，其中，5位发起人持有的股份为12000万元（每股面值为1元，下同），社会公众股为8000万元。该公司于2005年4月27日召开股东大会时，甲控股股东（持有A上市公司股份8000万元）和其他4位发起人，以及持有6000万元社会公众股的股东出席了本次股东大会。在该次股东大会上的表决事项及表决结果如下：

2．2005年6月，美国A公司拟协议购买B国有企业的部分股权投资设立C中外合资经营企业（以下简称“C公司”）。A公司与B企业协商后达成的有关改组要点如下：
（1）A公司协议购买B企业450万美元的股权，再以50万美元现金和价值130万美元的设备追加投资于C公司，B企业则以其余股权投资设立C公司，改组后C公司的注册资本为960万美元，投资总额拟为2500万美元。
（2）A公司向B企业支付的150万美元股权转让款，自C公司营业执照颁发之日起第3个月支付75万美元，余款在第11个月支付；其追加投资的增资款自C公司营业执照颁发之日起5个月内一次缴清。
（3）B企业改组前拥有350万元人民币的债权和460万元人民币的债务。
（4）C公司设立股东会、董事会和监事会。以股东会为权力机构；董事会为执行机构，董事长和副董事长由B企业委派的中方人员担任，总经理和副总经理由A公司委派的美方人员担任；监事会为公司内部的监督机构。
要求：按照上述内容，分别回答下列问题：
（1）C公司的投资总额是否符合规定？并说明理由。
（2）A公司支付股权转让价款的出资以及追加增资部分的出资期限是否符合规定？并分别说明理由。
（3）B企业的改组事项是否需要通知债权人并公告？改组前的债权债务应由谁享有和承担？并分别说明理由。
（4）C公司的组织机构是否符合规定？并分别说明理由。
3．A房地产开发有限公司（以下简称“A公司” ） 建造开发销售商品房，2003年10月该公司在当地有关媒体刊登售楼广告。内称：该楼盘为绿色生态住宅，小区环境优美典雅，绿化率为48%，并建有高档会所；为此，该楼盘的房价确定为每平方米8500元（均价）。某公司职员李某看到该售楼广告后，认为该楼盘的小区环境正合其购房意愿，遂于2003年12月5日与A公司签订了总房款为100万元的商品房买卖合同。合同约定：A公司应于2004年6月10日前交房，违约金为合同总房价的5%。2003年12月10日李某按合同约定支付了全额房款。2004年6月8日A公司按期交房，李某发现A公司为降低建房成本，大大减少了小区的绿化，其绿化率仅为25%，且售楼广告中所称的高档会所也不见踪影。于是，李某向A公司提出异议进行交涉，认为A公司缺乏诚信，所交付使用的商品房小区环境与其售楼广告宣传的内容大相径庭，要求A公司承担违约责任。A公司认为售楼广告宣传的内容是其开发初期的设想，后因房地产市场火爆，本公司有权改变原有的小区规划；且其售楼广告宣传中所称的有关小区绿化率和高档会所的内容并未载入与其签订的商品房买卖合同之中。因此，该售楼广告内容应视为要约邀请，仅供购房者参考。李某对A公司的解释十分不满，遂向B区人民法院（以下简称“人民法院” ）提起诉讼，要求A公司因改变小区环境规划的违约行为，承担相应的违约责任。
人民法院受理此案后查明，有关小区绿化率和建有高档会所的内容仅在A公司的售楼广告中刊登，并未载入双方签订的商品房买卖合同。但人民法院认定A公司的行为已构成违约，因该案李某遭到的经济损失为39000元，判令A公司向李某支付合同约定的违约金50000元。
在该案审理过程中，为A公司建造该商品房的承包人C建筑工程公司（以下简称“C公司” ）以A公司未按照与其签订的建设工程合同支付工程价款，并经多次催告未果为由，向B区人民法院申请将该商品房拍卖，其拍卖所得价款优先清偿其建设工程的价款。
要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
（1）A公司的售楼广告中有关小区绿化率和高档会所的说明应视为要约还是要约邀请？为什么？
（2）由于双方未将售楼广告中有关小区绿化率和高档会所的说明载入双方签订的商品房买卖合同，A公司的行为是否应承担违约责任？并说明理由。
（3）如果A公司以约定的违约金过高为由请求人民法院减少，人民法院是否支持其请求？并说明理由。
（4）C公司申请人民法院将该商品房拍卖，并将其拍卖所得价款优先清偿建设工程价款的请求，是否有法律依据？为什么？
4．A生物制药有限公司（系国有企业，以下简称“A公司” ）于2002年2月，联合其他公司将其生产甲类生物药剂的分公司发起设立了B股份有限公司（以下简称“B公司” ）。截止2003年12月31日，B公司的股本总额为1亿元（其中A公司持有7500万股，为控股股东），经审计的净资产值为1.8亿元。2004年6月，B公司在向中国证监会提出首次发行股票的申请，在其申请文件中披露了以下信息：
（1）B公司生产的甲类生物药剂市场销路甚好，为进一步扩大生产规模，需引进国际领先的生产流水线，经慎重论证，本次首次发行的股票拟发行4000万股，募集资金量为4亿元。
（2）B公司生产的甲类生物药剂为A公司产品的重要原料。2003年B公司主营业务收入为2亿元，其中向A公司销售甲类生物药剂5800万元，委托A公司的全资公司C公司为该产品的国内代理商销售了6200万元，其余部分自行销售。
（3）B公司生产经营的一部分设备系向A公司租赁。2003年其依赖向A公司租赁生产设备进行生产所产生的收入为8000万元。
（4）A公司的董事张某兼任B公司的副总经理，A公司的财务总监王某兼任B公司的财务部经理。经查，该二人均未在A公司领薪。
（5）B公司设立时曾由甲证券公司为其上市进行辅导，后根据有关规定，与2004年2月由经中国证监会登记注册的乙证券公司作为本次发行的保荐人，并由乙证券公司再次对其辅导并推荐上市。
（6）本次发行通过向符合中国证监会规定条件的机构投资者询价的方式确定股票的发行价格为每股5.35元，拟向参与累计投标询价的机构投资者配售1000万股，机构投资者获配的股票自获配之日起3个月后方可上市交易。
要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
（1）根据本题要点（1）所述内容，B公司本次首次发行的股票募集资金量是否符合规定？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）所述内容，B公司向A公司和委托C公司销售产品的情形是否符合规定？并说明理由。
（3）根据本题要点（3）所述内容，B公司向A公司租赁设备进行生产是否会对本次发行产生实质性障碍？并说明理由。
（4）根据本题要点（4）所述内容，张某和王某的兼职是否会对本次发行产生实质性障碍？并说明理由。
（5）根据本题要点（5）所述内容，乙证券公司作为B公司首次发行股票的保荐机构的辅导行为是否符合规定？并说明理由。
（6）根据本题要点（6）所述内容，分别说明向参与累计投标询价的机构投资者配售股票的数额以及获配股票的上市交易时间是否符合规定。

2005注会经济法模拟试题模拟试题（一）参考答案及详细解析

一、单项选择题
1．C
【解析】本题考核租赁合同租金支付期限和诉讼时效期间、诉讼时效的中止。（1）租赁合同租金支付期限没有约定或者约定不明确，租赁期间一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付；（2）延付或拒付租金的，适用特别诉讼时效期间，其诉讼时效为一年；（3）诉讼时效的中止只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生一定的法定事由，才能中止时效的进行，本题乙因突发急病卧床不起10日而无法行使债权是在诉讼时效期间的最后6个月之前发生的，不适用诉讼时效的中止。
2．B
【解析】本题考核企业国有产权转让价款的支付。根据规定，采用分期付款方式支付企业国有产权转让价款的，受让方首期付款不得低于总价款的30％，并在合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。
3．D
【解析】本题考核有限责任公司出资额的转让。有限责任公司股东向股东以外的人转让其出资时，必须经全体股东的过半数同意；不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。
4．C
【解析】本题考核上市公司独立董事的规定。（1）独立董事应具有5年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验，故A选项错误；（2）只要曾经为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，均不得担任独立董事，并无一年之规定。（3）独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤换。
5．C
【解析】本题考核违反《公司法》的法律责任。依据规定，违法《公司法》的规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。
6．D
【解析】本题考核外国投资者并购境内企业投资总额的规定。根据规定，外国投资者股权并购的，对并购后所设外商投资企业的注册资本在1200万元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。即：（1000万＋500万）×3＝4500（万元）。
7．D
【解析】本题考核外国投资者并购境内企业的承继。根据规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业继承被并购境内公司的债权和债务。
8．B
【解析】本题考核中外合资经营企业的解散规定。合营一方不履行合营企业协议、合同、章程规定的义务，致使企业无法继续经营，由履行合同的一方提出申请，报审批机关批准。
9．C
【解析】本题考核和解协议的法律效力。根据最高人民法院的《破产规定》，债务人不按和解协议规定对个别债权人清偿债务的，相关的个别债权人可以申请人民法院强制执行和解协议。
10．B
【解析】本题考核每股收益计算的确定。发行人及其保荐机构通过初步询价后公告发行价格和发行市盈率时，每股收益应按发行前一年经会计师事务所审计的、扣除非经常性损益前后孰低的净利润除以发行后总股本计算。
11．D
【解析】本题考核证券公司资产管理的规定。证券公司设定投资于业绩优良、成长性高、流动性强的股票等权益类证券以及股票型证券投资基金的资产，不得超过该计划资产净值的20%。参考教材222页的内容。
12．A
【解析】保证合同变更的规定。根据《担保法解释》的规定，未经保证人同意的主合同变更，如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。
13．D
【解析】本题考核欠付工程价款利息计付时间。（1）欠付工程价款的利息从应付工程价款之日计付。（2）当事人对付款时间没有约定或者约定不明的，如建设工程未交付，工程价款也未结算的，欠付工程价款利息计付时间为当事人起诉之日。
14．B
【解析】本题考核居民个人现汇存款账户汇出境外管理的规定。居民个人现汇账户存款汇出境外用于经常项目支出，一次性汇出等值1万美元（含1万美元）以上，5万美元以下的，须向所在地外汇局申请，经外汇局审核其真实性后，凭外汇局的核准件到银行办理。
15．A
【解析】本题考核POS跨行交易结算手续费。根据规定，对房地产类商户发卡行固定收益为交易金额的0.7％，但每笔最高不超过40元。
16．A
【解析】本题考核银行汇票、本票票据权利的时效。持票人对见票即付的汇票（银行汇票）、本票的权利，自出票日起2年不行使付款请求权的，其权利归于消灭。
17．D
【解析】本题考核侵犯著作权的刑事责任。根据《关于办理侵犯知识产权刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定，对于属于“其他严重情节”的，应当以侵犯著作权罪判处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
18．B
【解析】本题考核会计人员的交接。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。
二、多项选择题
1．ABD
【解析】本题考核合伙企业合伙事务的执行。选项ABD须经全体合伙人一致同意，而选项C无须经其他合伙人的同意，但应当通知其他合伙人。
2．AB
【解析】本题考核利用外资改组国有企业的要求。参见2005年教材第50、51页。
3．BC
【解析】本题考核企业国有资产变动产权登记的情形。依据规定，企业法定代表人和企业住所改变的，不属于产权变动登记的情形。
4．ABC
【解析】本题考核国有资产占有单位应当进行评估的情形。只有整体资产租赁给非国有单位才需要进行评估，租赁给国有单位则不需要进行评估。
5．AB
【解析】本题考核对社会公众股股东权益保护的规定。（1）上市公司重大资产重组，购买的资产总价为所购买资产经审计的账面价值达到或超过20％的，须经全体股东大会表决通过，并经参加表决的社会公众股股东所持表决权的半数以上通过，方可实施或提出申请；（2）只有当股东以其持有的上市公司股权偿还其所欠该公司的债务时，才符合题意。
6．BD
【解析】本题考核破产财产的范围。担保物灭失后产生的保险金、补偿金和赔偿金等不属于破产财产，债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产，也不属于破产财产。
7．BD
【解析】本题考核可转换公司债券发行条件及程序的规定。（1）最近3年存在重大违法违规行为的，不予核准发行可转换公司债券。本题甲公司2000年存在重大违法行为，并不构成发行可转换公司债券的障碍。（2）上市公司发行可转换公司债券前，累计债券余额不得超过公司净资产额的40％。本题甲公司发行可转换公司债券前，累计债券余额为公司净资产的45％（14400/32000＝45％）。（3）经注册会计师核验，其扣除非经常性损益后，最近3个会计年度的净资产利润率平均值原则上不低于6％。本题高速公路公司属于基础设施类公司，其最近3个会计年度的净资产利润率平均值为8％，是符合规定的。（4）信息披露存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，不予核准发行可转换公司债券。
8．AD
【解析】本题考核证券投资基金的组合投资。根据规定，1个基金投资于股票、债券的比例，不得低于该基金资金总值的80％；1个基金持有1家上市公司的股票，不得超过该基金资产净值的10％。
9．ABCD
【解析】本题考核上市公司应予披露的重大事件。参考教材196页的内容。
10．AB
【解析】本题考核经纪类证券公司的业务范围。经纪类证券公司只能从事证券的代理买卖，代理证券的还本付息、分红派息，证券代保管、鉴证和代理登记开户等证券经纪业务。
11．ABD
【解析】本题考核上市公司担保的规定。根据规定，上市公司不得为控股股东及本公司持股50％以下的其他关联方、任何非法人单位和个人提供担保。同时，不得直接或者间接为资产负债率超过70％的被担保对象提供债务担保。
12．ABD
【解析】本题考核居民个人经常项目外汇支出的管理。居民个人经常项目外汇支出，可以按规定向银行购汇汇出或者携带出境，也可以从其外汇账户中支付。
13．ABCD
【解析】本题考核开立基本存款账户的存款人资格。参考教材346页的内容。
14．ABCD
【解析】本题考核人民法院依法对汇票采取保全措施和执行措施的情形。根据《高法审理票据纠纷案司法解释》第八条之规定，经当事人申请并提供担保，对具有下列情形之一的票据，可以依法采取保全措施和执行措施：（1）不履行约定义务，与票据债务人有直接债权债务关系的票据当事人所持有的票据；（2）持票人恶意取得的票据；（3）应付对价而未付对价的持票人持有的票据；（4）记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据；（5）记载有“不得转让”字样而用于质押的票据；（6）法律或者司法解释规定有其他情形的票据。
15．BC
【解析】本题考核背书不得记载的内容。（1）背书人将背书金额的一部分或将背书金额分别转让给二人以上的（即部分背书），为无效背书。（2）背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。即附有条件的背书，并不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。
16．AB
【解析】本题考核建筑工程承包人价款的优先受偿权。建筑工程的承包人的优先受偿权优于抵押权和其他债权，消费者交付购买商品房的全部或者大部分款项后，承包人就该商品房享有的工程价款优先受偿权不得对抗买受人。
17．ABC
【解析】本题考核授予专利权的发明和实用新型应当符合的条件。《专利法》规定，授予专利权的发明和实用新型，应当具备新颖性、创造性和实用性。
18．BD
【解析】本题考核不正当竞争行为的认定。（1）抽奖式的有奖销售，最高奖的金额超过5000元的，属于不正当竞争行为；（2）政府及其所属部门不得滥用行政权力，限定他人购买其指定的经营者的商品或者接受指定的经营者提供的服务，限制其他经营者正当的经营活动。
三、判断题
1．√
【解析】本题考核裁定和判决的区别。参考教材19页的内容。
2．×
【解析】本题考核个人独资企业的事务管理。个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。因此，乙未经甲的书面同意，以企业名义与善意的A公司签订超出其职权限制的合同，应当认定为有效。
3． √
【解析】本题考核企业国有产权转让的规定。参考教材80页的内容。
4．√
【解析】本题考核国有资产监督管理机构对企业重大事项的监督管理。参考教材62页的内容。
5．×
【解析】本题考核商标权的侵权行为。根据规定，销售侵犯注册商标专用权的商品的行为，属于侵犯注册商标专用权的行为。
6．√
【解析】本题考核股东违规占用上市公司资金的后果。参考教材102页的内容。
7．×
【解析】本题考核公司的对外投资权。根据规定，除国务院规定的投资公司和控股公司外，其他公司的累计投资额不得超过本公司净资产的50％。本题A上市公司的累计投资额超过了该公司净资产的50％，是不符合规定的。
8．√
【解析】本题考核上市公司关联表决的规定。根据规定，公司的关联股东在股东大会审议有关关联交易事项时，不应当参与表决，其所代表的有表决权的股份数不得计入有效表决总数。
9．×
【解析】本题考核外国投资者并购境内企业的规定。外国投资者协议购买境内企业资产并以该资产投资设立外商投资企业的，在外商投资企业成立之前，不得以该资产开展经营活动。
10．×
【解析】本题考核破产财产的处置。国有企业被宣告破产的，破产程序终结后1年内，如果发现该破产企业的财产，依照法律规定应按原已确定的清偿顺序与债权数额分配。
11．×
【解析】本题考核破产宣告的规定。根据最高人民法院《破产规定》，破产宣告后，债权人或者债务人对破产宣告有异议的，可以在人民法院宣告企业破产之日起10日内，向上级人民法院申诉，但不得上诉。
12．×
【解析】本题考核异地存款账户的开立。营业执照注册地与经营地不再同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的，可以在异地开立有关银行结算账户。
13．√
【解析】本题考核上市公司股票的暂停和终止上市规定。根据规定，上市公司在法定期限结束后仍未披露暂停上市后第一个半年度报告的，证券交易所应当在法定期限内作出公司股票终止上市的决定。
14．×
【解析】本题考核临时存款账户的使用规定。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
15．√
【解析】本题考核著作权的保护期限。根据规定，作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制，其发表权、著作权中的财产权则是有保护期限的。
16．×
【解析】本题考核会计档案管理的规定。对保管期限届满但未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，应由档案部门保管到结清债权债务时为止，而不是由财务会计部门保管。
四、综合题
1．【答案】
（1）股东大会通过董事会和监事会的工作报告符合规定。根据规定，上市公司的董事会和监事会的工作报告，由股东大会以普通决议通过即可。所谓上市公司的普通决议，需经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。本题A上市公司通过此项表决的结果为出席会议所持表决权的69.44％，已超过经出席会议的股东所持表决权的半数以上。因此是符合规定的。
（2）股东大会通过将公司一项重要业务交予本公司董事张某负责的决议是符合规定的。根据规定，上市公司与董事、经理和其他高级管理人员以外的人订立将公司全部或者重要业务的管理交予该人负责的合同，须经股东大会特别决议批准。本题该公司将公司一项重要业务交予本公司董事张某负责无需经股东大会特别决议批准，只需由股东大会以普通决议通过即可。而该公司通过此项表决的结果为出席会议所持表决权的52.78％，是符合规定的。
（3）股东大会通过公司出资630万元向B公司购买计算机软件的决议是不符合规定的。根据规定，上市公司购买的资产总价较所购买资产经审计的账面价值溢价达到或超过20％的，须经全体股东大会表决通过，并经参加表决的社会公众股股东所持表决权的半数以上通过，方可实施或提出申请。本题该公司出资630万元向B公司购买计算机软件，其购买的该资产总价较所购买资产经审计的账面价值溢价为21.15％，而同意此项表决的社会公众股股东所持表决权占参加表决的社会公众股股东所持表决权的46.67％，未达半数以上。因此，该项表决不符合规定。
（4）向甲控股股东采购本年度的原材料不符合规定。根据规定，公司的关联股东在股东大会审议有关关联交易事项时，不应当参与投票表决，其所代表的有表决权的股份数不计入有效表决总数。同时上市公司除法律、行政法规或者公司章程规定应当以特别决议通过以外的其他事项，由公司股东大会以普通决议通过（需经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过）。本题该公司在通过公司与甲控股股东发生的关联交易时，甲控股股东参与了该项表决。如按规定将其剔除后，同意此项表决的股东所持表决权为出席会议的股东所持表决权的48％。因此是不符合规定的。
2．【答案】
（1）C公司的投资总额不符合规定。根据规定，外国投资者股权并购的，对并购后所设外商投资企业的注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。本题A公司对B企业股权并购设立C公司的投资总额为注册资本的2.6倍（2500/960＝2.6倍），所以，C公司的投资总额是不符合规定的。
（2）首先，A公司支付股权转让价款的出资期限不符合规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业应自该企业营业执照颁发之日起3个月内支付转让款，特殊情况经批准应自该企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部价款的60％以上，1年内支付付清全部对价。本题A公司自该企业营业执照颁发之日起6个月内仅支付全部价款的50％，是不符合规定的。
其次，A公司追加增资部分的出资期限是符合规定的。根据规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业增资的，约定一次付清的投资者应自该企业营业执照颁发之日起6个月内缴清。本题约定一次缴清增资部分的出资在外商投资企业营业执照办法之日起第5个月付清，是符合规定的。
（3）首先，B企业的改组事项不需要通知债权人并公告。根据规定，只有出售资产的境内企业才应履行通知债权人并公告的义务。本题是外国投资者是以股权并购的，无需将改组事项通知债权人并公告。
其次，改组前的债权债务应由C公司继承B企业的债权和债务。根据规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业继承被并购境内企业的债权和债务。
（4）C公司的组织机构不符合规定。①中外合资经营企业不设股东会；②中外合资经营企业以董事会为企业的最高权力机构；③中外合资经营企业中外合营者的一方担任董事长的，由合营他方担任副董事长，本题董事长和副董事长均由中方人员担任，是不符合规定的。④总经理和副总经理的担任是符合规定的。⑤中外合资经营企业不设监事会。
3．【答案】
（1）A公司的售楼广告中有关小区绿化率和高档会所的说明应视为要约。根据规定，商品房的销售广告和宣传资料为要约邀请，但是出卖人就商品房开发规划范围内的房屋及相关设施所作的说明和允诺具体确定，并对商品房买卖合同的订立以及房屋价格的确定有重大影响的，应当视为要约。本题A公司的售楼广告中有关小区绿化率和高档会所的说明，对商品房买卖合同的订立以及房屋价格的确定有重大影响。因此，应当视为要约。
（2）尽管双方未将售楼广告中有关小区绿化率和高档会所的说明载入双方签订的商品房买卖合同，A公司的行为也应承担违约责任。因为根据规定，该说明和允诺即使未载入商品房买卖合同，亦应当视为合同内容，当事人违反的，应当承担违约责任。
（3）如果A公司以约定的违约金过高为由请求人民法院减少，人民法院不会支持其请求。因为根据规定，当事人以约定的违约金过高为由请求减少的，应当以违约金超过造成的损失30％为标准适当减少。本题合同约定的违约金为50000元，李某遭到的经济损失为39000元，违约金超过造成的损失为28.21%，未超过30％的标准。因此对A公司以约定的违约金过高为由请求人民法院减少，人民法院将不予支持其请求。
（4）C公司申请人民法院将该商品房拍卖，并将其拍卖所得价款优先清偿建设工程价款的请求，是不符合法律规定的。因为根据规定，发包人未按照约定支付价款的，经承包人催告发包人仍不支付的，承包人可以与发包人协议将该工程折价，也可以申请人民法院将该工程依法拍卖，建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿，并优先于抵押权和其他债权。但消费者交付购买商品房的全部或者大部分款项后，承包人就该项商品房享有的工程价款优先受偿权不得对抗买受人。本题买受人李某已按合同约定支付了全额房款，C公司就该项商品房享有的工程价款优先受偿权不得对抗买受人李某。
4．【答案】
（1）B公司本次首次发行的股票募集资金量不符合规定。根据规定，发行人首次公开发行股票所筹集的资金，不得超过发行人上年度末经审计的净资产值的两倍。本题B公司2003年年末经审计的净资产值为1.8亿元，而本次首次发行的股票募集资金量，已超过发行人上年度末经审计的净资产值的两倍。
（2）首先，B公司向A公司销售产品是符合规定的。根据规定，最近一年和最近一期，发行人与控股股东及其全资或控股企业，在产品销售方面的交易额，占发行人主营业务收入的比例，不得超过30%。本题B公司向控股股东A公司销售产品的金额为其主营业务收入的29%，未超过30%的规定。其次，B公司委托C公司销售产品的情形是不符合规定的。根据规定，最近一年和最近一期，发行人委托控股股东及其全资或控股企业，进行产品销售的金额，占发行人主营业务收入的比例，不得超过30%。本题B公司委托其控股股东的全资公司C公司销售产品的金额，占其主营业务收入的31%，已超过了30%的规定。
（3）B公司向A公司租赁设备进行生产将会对本次发行产生实质性障碍。根据规定，最近一年和最近一期，发行人以承包、委托经营、租赁或其他类似方式，依赖控股股东及其全资或控股企业的资产进行生产经营所产生的收入，均不得超过其主营业务收入的30%。本题B公司依赖向A公司租赁生产设备进行生产所产生的收入为8000万元，为其主营业务收入的40%，已超过了30%的规定。
（4）根据规定，发行人的董事长、副董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书，不得在控股股东中担任除董事以外的其他行政职务，也没有在控股股东处领薪。因此，A公司董事张某兼任B公司的副总经理并未在禁止之列，是符合规定的；A公司的财务总监王某虽然未在A公司领薪，但由于其兼任B公司的财务部经理在禁止之列，是不符合规定的。
（5）乙证券公司作为B公司首次发行股票的保荐机构的辅导行为是不符合规定的。根据规定，保荐机构在推荐发行人首次公开发行股票前，应当按照中国证监会的规定对发行人进行辅导，保荐人推荐由其他机构辅导的发行人首次公开发行股票的，应当在推荐前对发行人至少再辅导六个月。本题乙证券公司推荐A公司首次公开发行股票，而B公司已由A证券公司进行辅导，乙证券公司在推荐前对B公司再行辅导的时间因少于六个月，而不符合有关规定。
（6）首先，向参与累计投标询价的机构投资者配售股票的数额不符合规定。根据规定，公开发行数量在4亿股以下的，配售数量应不超过本次发行数量的20％。本题B公司发行股票的数量为4000万股，而向参与累计投标询价的机构投资者配售股票的数额为1000万股，已超过本次发行数量的20％。
其次，参与累计投标询价的机构投资者配售股票的上市交易时间不符合规定。根据规定，询价对象应承诺将参与累计投标询价获配的股票锁定3个月以上，锁定期自向社会公众投资者公开发行的股票上市之日起计算。

中华会计网校2005注会经济法模拟试题2005年注册会计师全国统一考试经济法模拟试题（二）

一、单项选择题（本题型共18题，每题1分，共18分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B的铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1．2001年12月10日，甲从乙处购买了一批商品，甲于02年1月1日发现该批商品质量不合格，但因忙于事务一直未向乙主张权利。01年6月20日，甲因出差遇险无法行使请求权20天。根据《民法通则》的有关规定，甲请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（    ）。
A．2001年12月10日至2002年12月10日
B．2001年12月10日至2003年12月10日
C．2002年01月01日至2003年01月01日
D．2002年01月01日至2003年01月10日
2．陈某、王某、李某三人为光化合伙企业的合伙人。陈某欠李某40万元。李某用个人财产清偿了15万元后仍剩余25万元无力清偿。李某在不满足于用陈某从光化合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以（    ）。
A．代位行使陈某在光化合伙企业的权利
B．依法请求人民法院强制执行陈某在光化合伙企业的财产份额用于清偿
C．自行接管陈某在合伙企业的财产份额
D．直接变卖陈某在合伙企业的财产份额
3．根据《企业法人登记管理条例实施细则》的规定，企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少超过（    ）时，应当持资金信用证或者验资证明申请变更登记。
A．5%
B．10%
C．20%
D．30%
4．根据国有资产管理法律规定，在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的（    ）时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方继续进行。
A．60%
B．75%
C．80%
D．90%
5．企业国有资产产权登记实行年检制度，企业应当于每年（    ）完成企业产权登记情况的年检查，并向产权登记机关报送企业产权登记年度汇总表和年度汇总分析报告。
A．1月1日至4月30日
B．2月1日至4月30日
C．2月1日至5月31日
D．1月1日至6月30日
6．拟设立有限责任公司其注册资本为人民币700万元，为扩大市场占有率并决定设立一家分公司。根据有关规定，该公司在办理设立登记时共应缴纳的设立登记费为（　　）。
A．0.7万元
B．0.35万元
C．0.703万元
D．0.38万元
7．甲、乙、丙、丁共同出资设立了一有限责任公司，其中甲以专有技术出资，作价15万元。公司成立8个月后，吸收戊入股。2年后因拖欠巨额债务被诉至法院。经查明发现，甲作为出资的专有技术出资时仅值10万元。甲现有个人财产3万元。下列处理方式中，符合规定的是（    ）。
A．甲以现有财产补交差额，不足的部分由乙、丙、丁、戊补足
B．甲以现有财产补交差额，不足的部分由乙、丙、丁补足
C．甲以现有财产补交差额，不足的部分待甲有财产时再行补足
D．甲无须补交差额，其他股东也不负补交差额责任
8．根据《公司法》规定，股份有限公司董事会作出决议，应由（    ）。
A．出席会议的董事过半数通过
B．全体董事过半数通过
C．出席会议的董事过2/3以上通过
D．全体董事过2/3以上通过
9．外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25％的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起（    ）缴清。
A．6个月内
B．1年内
C．3个月内
D．3年内
10．某中外合资经营企业的注册资本为240万美元，于2002年3月1日取得营业执照，合营各方分期缴付出资。根据有关法律规定，最后一期出资应在（    ）前全部缴清。
A．2002年11月1日
B．2003年03月1日
C．2003年09月1日
D．2004年03月1日
11．根据《破产法》规定，在破产程序中，当事人对人民法院作出的下列裁定，有权提出上诉的是（    ）。
A．不予受理破产申请的裁定
B．破产程序终结的裁定
C．破产宣告的裁定
D．终止和解和整顿的裁定
12．根据法律规定，下列关于破产财产表述错误的是（    ）。
A．债务人的开办人注册资本投入不定的，应当由该开办人予以补交，补交部分属于破产财产
B．破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产
C．债务人的幼儿园、学校、医院等设施属于破产财产
D．特定物买卖中，尚未转移占有但相对人已完全支付对价的特定物不属于破产财产
13．某股份有限公司2001年3月发行3年期公司债券2000万元，1年期公司债券1000万元。2003年6月，计划再次申请发行公司债券，并符合其相关条件。经审计确认该公司2003年3月底净资产额为8000万元。该公司此次发行公司债券额最多不超过（    ）万元
A．3200
B．2200
C．1200
D．200
14．陈某于3月6日向李某发出签订合同的要约，李某于3月12日承诺同意，陈某，李某双方在3月17日签订合同，合同中约定合同于3月28日生效。根据有关规定，该合同的成立时间为（    ）。
A．3月6日
B．3月12日
C．3月17日
D．3月28日
15．甲企业于03年12月31日经审计净资产为6000万元，外汇收入3500万元。2004年1月12日甲企业拟为乙企业的境外借款提供担保，根据有关规定，甲企业为乙企业的对外担保不得超过（    ）万元。
A．1000万元
B．2000万元
C．3000万元
D．4000万元
16．根据《银行账户管理办法》的规定，对于非经营性存款人出借、出租银行结算账户，给予警告并处以（    ）罚款。
A．1000元以下的罚款
B．1000元以上3000元以下的罚款
C．3000元以上5000元以下罚款
D．5000元以上1万元以下的罚款
17．甲签发一张支票给乙收款人，金额为8万元，乙背书转让给丙，丙将8万元改为10万元背书转让给了丁，丁又将该支票转让给戊，戊向甲请求付款。甲只付了8万元，戊已经交付了10万元货物给丁，其剩余2万元，应向（    ）请求支付。
A．甲、乙、丙、丁
B．丙、丁
C．乙、丙、丁
D．丁
18．根据有关规定，会计机构负责人办理交接手续时，由（    ）负责监交。
A．会计机构负责人
B．总会计师
C．单位负责人
D．上级主管单位
二 多项选择题（本题型共18题，每题1分，共18分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置商用2B的铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案正确得分。不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1．根据《合伙企业法》的规定，下列属于当然退伙的有（    ）。
A．死亡或者被依法宣告死亡
B．未履行出资义务
C．个人丧失偿债能力
D．被依法宣告为无民事行为能力的人。
2．国有资产占有单位有下列情形之一的，应当对国有资产进行资产评估的有（    ）。
A．对整体企业或者部分企业实行无偿划转的
B．行政事业单位下属的独资企业之间的资产置换
C．以非货币资产对外投资
D．国有企业依法整体改建为有限责任公司的
3．甲，乙，丙三人于2000年2月共同出资设立有限责任公司。2001年8月乙与丁达成协议，将其在该公司拥有的股份全部转让给丁，甲和乙均不同意。有关此事的下列事项解决方案符合规定的有（    ）。
A．甲和乙不同意，丙不得转让该股份
B．甲和乙不购买该股份，丙可以将股份转让给丁
C．甲和乙购买丙转让的部分股份，其余部分转让给丁
D．由甲和乙购买丙欲转让给丁的全部股份
4．外国投资并购境内企业有下列情形之一的，投资者应所涉情形向国家对外贸易经济合作管理部门和国家工商行政管理部门报告（    ）。
A．并购一方当事人当年在中国市场营业额超过10亿元人民币
B．一年内并购国内有关行业的企业累计超过10个
C．并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到20%
D．并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%。
5．人民法院于1998年10月20日受理某国有企业破产案件，于同年12月20日作出破产宣告裁定。在破产清算时，下列选项中，清算组可依法行使撤销权的有（    ）。
A．该企业98年6月10日购入A企业产品未支付货款，于98年8月10日用机器设备提供担保
B．该企业对1998年10月30日到期的债务提前予以清偿
C．该企业将价值20万元的设备于98年7月10日以6万元的价格卖给C企业
D．该企业于98年1月5日与签订协议，放弃其10万元债权
6．根据有关规定，上市公司有下列（    ）的，由国务院证券监督管理机构决定暂停其股票上市。
A．公司不按规定公开其财务状况
B．公司最近2年连续亏损
C．公司的股本总额、股权分布发生变化，不再具备上市条件
D．公司有重大违法行为
7．根据《证券法》的规定，上市公司发生下列事件中，应当立即公告的有（    ）。
A．公司经理发生变动
B．公司20%的董事发生变动
C．公司遭受超过净资产1/3的重大损失
D．公司重大投资行为和重大的购置财产的决定
8．根据证券法规定，境外上市外资股的条件包括（    ）。
A．净资产不少于2亿元人民币
B．筹资额预计可达4亿元人民币
C．创汇水平达到税后净利润的10%
D．税后净利润达到5000万美元以上
9．某破产企业有12位债权人，债权总额为1600万元，其中有2位债权人的债权额合计为400万元，有破产企业的机器设备作抵押，现债权人会议讨论通过和解协议，下列各项中，不能通过的情形有（    ）。
A．有7位债权人同意，其代表的债权额为700万元
B．有7位债权人同意，其代表的债权额为800万元
C．有5位债权人同意，其代表的债权额为800万元
D．有6位债权人同意，其代表的债权额为800万元
10．2003年5月，甲公司向乙公司借款2000万元。丙公司作为保证人与银行签订了保证合同。2004年5月，甲公司无力支付到期债务，被乙银行诉至法院。8月6日，人民法院裁定借款合同无效。因而担保合同无效，根据有关规定，下列选项中正确的有（    ）。
A．丙公司无过错的，不承担民事责任
B．丙公司向乙银行承担责任，可以向甲公司追偿
C．丙公司有过错的，应承担甲公司不能清偿的1/3
D．丙公司有过错的，应承担甲公司不能清偿的1/2
11．根据有关规定，担任保证人应具有一定的资格，下列不能担任保证人的是（    ）。
A．学校
B．幼儿园
C．医院
D．企业法人的职能部门
12．根据有关规定，当事人对建设工程实际竣工日期有争议的，下列表述正确的有（    ）。
A．建设工程竣工验收合格的，以竣工验收合格之日为竣工日期
B．承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收，以承包人提交验收报告之日为竣工日期
C．承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收，以实际验收日为竣工日期
D．建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期
13．根据规定，下列选项中，属于经常项目外汇支出的有（    ）。
A．贸易进口支付
B．偿还外债本金
C．境内机构支付境外股息。
D．向境外贷款
14．根据《账户管理办法》的规定，下列各项中，不能办理现金支付的是（    ）。
A．临时存款账户
B．信托基金专用存款账户
C．基本存款账户
D．一般存款账户
15．根据法律制度规定，下列选项中，属于因时效而致使票据权利消灭的情形有（    ）。
A．甲持有一张支票，出票日期为2001年1月1日，于2001年5月30日行使票据的付款请求权
B．乙持有一张支票，出票日期为1998年4月2日，于1999年1月2日行使票据的付款请求权。
C．丙持有一张本票，出票日期为2001年2月1日，于2003年3月6日行使票据的付款请求权。
D．丁持有一张见票即付的汇票，出票日期为2002年1月1日，于2002年10月6日行使票据的付款请求权。
16．根据票据法律制度的规定，下列票据中，经当事人申请并提供担保的，人民法院可以依法采取保全措施和执行措施的有（    ）。
A．应付对价而未付对价的持票人持有的票据
B．持票人恶意取得的票据
C．记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据
D．记载有“不得转让”字样而用于质押的票据。
17．根据商标法的规定，商标注册申请优先权表现在以下（    ）。
A．其商标在外国第一次提出商标注册申请之日起6个月内，又在中国就同一商标申请注册的
B．其商标在外国第一次提出商标注册申请之日起12个月内，又在中国就同一商标申请注册的
C．商标在中国政府主办的或者承认的国际展览会展出的商品首次使用的，自该商品展出之日起6个月内
D．商标在中国政府主办的或者承认的国际展览会展出的商品首次使用的，自该商品展出之日起12个月内。
18．根据《会计法》规定，出纳人员不得兼管的工作有（    ）。
A．收入、支出费用
B．会计档案保管
C．债权债务账目登记
D．稽核
三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题是否正确，你认为表述正确的，请在答题卡相应位置上用2B的铅笔填涂相应的答案代码“√”，你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的，得一分；每题判断错误的，倒扣一分；不答题不得分，也不扣分。扣分最多至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
1．经济组织内部机构，不具有独立法律人格，也不能成为经济法律关系的主体。（    ）
2．企业国有产权转让事项经批准或者决定后，如转让和受让双方调整产权转让比例或者企业国有产权转让方案有重大变化的，应当按照规定重新报批。         （    ）
3．上市公司的独立董事连续3次未亲自参加董事会会议的，董事会决定将该名独立董事予以撤换。     （    ）
4．外国投资者股权并购，并购后外商投资企业的注册资本为300万元、投资总额为650万元，并取得批准。 （    ）
5．人民法院受理债务人破产案件后，债权人未申报债权，由于保证人未履行保证责任，保证人不能向人民法院申请破产债权。       （    ）
6．债务人发行债券形成的债券属于破产债权。    （    ）
7．发行人及其保荐机构应向参与累计投标询价的对象配售股票，公开发行数量在4亿股以下的，配售数量应超过本次发行总量的25%。        （    ）
8．公司申请其发行的公司债券上市交易，由证券交易所以法定条件和法定程序核准，而无须报经国务院证券监督管理机构批准。         （    ）
9．境内上市外资股是以人民币标明股票面值并以人民币购买的股票。（    ）
10．在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费应由主债务人和次债务人共同承担，从实现的债权中优先支付。  （    ）
11．同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，质权人优先于抵押权人受偿。（    ）
12．收购人做出提示性公告后，被收购公司董事会应停止履行已经订立还未履行的合同。（    ）
13．违反《证券法》规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚金、罚款，其财产不足以同时支付的，应当首先承担民事赔偿责任。       （    ）
14．根据《合同法》的有关规定，债权人甲与债务人乙约定由乙向丙履行债务，乙未履行，则乙应向甲承担违约责任。（    ）
15．凡是当事人超越经营范围订立的合同属于无效合同。（    ）
16．行纪合同和委托合同在处理委托事务时所支付的费用应自行承担。（    ）
17．根据《境外投资外汇管理办法》及补充通知的规定，境外投资项目用汇金额在100万美元以上或累计超过100万美元的，由外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批。（    ）
18．注册商标被撤销的或者期满不再续展的，自撤销或者注销之日起6个月后，商标局对与该商标相同或者近似的商标注册的申请，才能予以核准。   （    ）
四、综合题（本题型共4题，每小题12分。本题型共48分。在答题卷上解答，答在试卷上无效。）
1．甲公司向乙公司购买货物，合同规定货物不含增值税买价500万元，增值税85万元。乙公司按期供应货物后，甲公司选择了以下几种付款方式；并由此引出系列矛盾：
（1）甲公司开出面值180万元的转账支票，注明出票日期为2000年3月11日，并在支票备注栏注明“3月25日付款”字样。收款人名称授权乙公司补充。并由A公司在支票上注明“保证”字样和A公司的签章。
乙公司收到支票后，又将该支票背书转让给B公司，背书人签章，被背书人名称等记载事项齐全。B公司于3月25日向银行提示付款，开户银行作退票处理，拒绝付款。
B公司认为银行退票理由不充分，本人是在注明的付款日提示付款的，银行应赔偿损失；同时，B向所有前手发出追索通知，要求甲、乙、A承担票据责任。
①甲认为，本公司出纳是在酒醉的情况下开出的转账支票，并由财务科科长加盖印章，当时出纳的行为无效，故该票据行为无效。
②A认为由于票据行为无效，故自己的保证行为也无效，不承担保证行为。
③乙认为持票人B超过提示付款期限才提时付款，被银行拒付后，丧失了对乙公司追索权，因此，乙不承担责任。
（2）甲公司申请开户银行的同意，于2005年3月12日开出面值5万元的银行本票，并在银行本票中注明若甲公司在银行的存款不足5万元时，银行有权拒绝付款。乙公司收到本票后，又用该票据为自己所欠C公司的5万元货款设定质押担保，并在本票上注明“质押”字样。但由于当时乙公司管印章的人不在，乙公司未在该票据上签章。
收款期满后，乙公司未能偿还所欠C公司的款项，C公司认为自己已经合法取得票据权利，向银行提示付款，银行予以拒绝。
（3）剩余400万元货款，采用银行承兑汇票结算，甲公司申请，开户银行于2005年 3月10日出票，3个月到期的面值400万元的银行承兑汇票一张，只注明“汇票”字样，而未具体为“银行承兑汇票”，并由D、E二人单独签订书面担保合同，提供保证。乙公司将该票据背书转让给丙公司，有乙公司的签章，但未注明被背书人名称，丙公司取得票据后在票据被背书人栏内补充记载自己的名称后，又背书转让给丁公司。
2005年3月29日，丁公司向银行提示承兑，银行在汇票正面注明“若甲公司在银行账户的存款充足则到期后全部支付”字样，并加盖银行印章。
①丁公司拿回银行退回的承兑的汇票后又将该票据背书转让给刘某个人，此时票面金额为500万元，刘某又将该票据背书转让给李某，委托李某代为收款，并注明“委托收款”字样。李某到期向银行提示付款时，银行拒绝。
②李某向丙公司行使追索权，丙公司以票据变造为由拒绝承担票据责任。
③李某向乙公司行使追索权，乙公司认为当初背书转让时，被背书人名称事由丙公司自己补记的，行为无效为由，拒绝承担票据责任。
④李某要求保证人承担票据责任，D、E二人予以拒绝。
要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
（１）根据本题要点⑴所述内容，分析下列问题，并说明理由。
①Ｂ公司３月25日向银行提示付款时，银行拒绝支付转账支票款项，是否合法？
②甲公司认为出纳开出转账支票的行为无效，故票据无效是否成立？
③A拒绝承担支票保证责任，理由是否成立？
④乙公司拒绝承担支票的责任，理由是否成立？
（2）根据本题要点⑵所述内容，分析回答下列问题
①银行拒绝向C公司支付本票款项，行为是否合法？
②乙公司的本票出质行为是否有效？
（3）根据本题要点⑶所述内容，分析回答下列问题
①银行开出汇票时，只注明“汇票”字样，该票据是否有效？
②D、E二人是否应承担票据保证责任？
③丁公司的票据背书转让行为是否有效？
④甲、乙、丙三方拒绝承担责任，理由是否成立？

（1）2005年3月15日通知全体董事，于3月23日召开董事会，实际出席董事会会议的董事共5人，缺席会议4人，其中缺席会议的A董事书面委托董事长代为表决，B董事委托乙公司监事代为表决，C、D两位董事缺席会议也未委托表决人。董事会会议作出以下决议：
①制定公司2004年利润分配方案，由于公司截止2004年底累计已提法定公益金1700万元，二者之和累计达到5100万元；因此，董事会制定2004年利润分配方案时，当年实现的净利润全部以现金股利方式支付给全体股东。
②根据总经理的提名，聘任王某为公司的副总经理，并决定其年报酬额为9万元。
③制订重组后第一次增发新股的方案。
④关于乙公司向第二大股东全年购入8000万元原材料的合同交易，以及乙公司向南方公司借出款项660万元的合同，（甲公司的总经理兼南方公司董事长）。
以上决议及制定方案内容的第②③项经出席会议的董事一致决议通过，其中第①④两项议案，E独立董事表决反对。E独立董事已任期两年，并于当日董事会上书面申请辞职。董事会对会议所议事项决定形成会议记录，由出席会议的董事和列席会议的监事在记录上签名。
（2）乙公司于2005年4月2日对外发布公告，拟于2005年7月2日召开股东大会年会，出席会议的股东所持法人股共4500万股，出席会议的股东所代表的社会公众股共2500万股。本次股东大会通过以下决议：
①经出席会议的股东所持表决权一致同意，通过董事会制定的2004年度利润分配方案；
②经出席会议的股东所持表决权的4500万股法人同意，通过E独立董事辞职的申请于当日有效。并计划于下次股东大会再增补独立董事。
③经出席会议的股东所持表决权的4500万股法人股一致同意，以及出席会议所持表决权的1100万股的社会公众股股东同意，通过关于2005年增发新股的方案；并以相同比例通过关于1600万元的价格整体收购丙公司的方案，丙公司经审计账面净值1400万元。
④经出席会议所持表决权的全体法人股股东同意，公司与本公司常务副总经理订立关于委托该常务副总经理承包经营甲公司占主营业务收入80%的产品包销合同。
（3）根据股东大会的授权，公司董事会与外方丙投资人签订合同，规定将甲公司下属的丁企业60%的股权转让给丙投资人，将丁企业改组为中外合资经营企业，合同规定：
①总转让价款500万元
②改组后的合营企业应于2005年7月10日取得营业执照
③丙投资人分四次支付买价，第1次在取得营业执照日支付100万元；第2次在2005年11月10日前支付100万元；第3次在2006年3月10日前支付150万元；第4次在2006年底之前支付150万元。
要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
（1）根据本题要点⑴所述内容，乙公司董事会会议召开，形成董事会决议的内容，董事会会议记录的签名，是否符合法律的规定，分别说明理由？
（2）根据本题要点⑴所述内容，乙公司董事会决议的那些内容，哪些应由独立董事发表独立意见？
（3）根据本题要点⑵所述内容，乙公司2004年股东大会召开的时间，股东大会决议通过的方式是否符合规定，并分明说明理由？
（4）根据本题要点⑶所述内容，乙公司关于转让所述丁企业60%股权的协议中哪些内容不符合外商投资企业法的规定，说明理由？
3．甲公司采购员王某持盖有甲公司合同专用章的空白成交格式合同与乙公司签订设备采购合同：
(1) 2005年3月10日甲、乙双方签订合同主要内容如下：
①采购A、B、C三台大型设备，总价款1600万元（其中A、B各600万元、C设备400万元）；合同签订之日起10天内，甲方向乙方预付10%的货款。
②乙方必须于2005年4月15日前将货物运到甲方指定的地点，由甲方验收货物，验货期5天。
③验货后7天内支付剩余90%的余款，运费由供货方负担。
④甲方以公司部分设备对乙公司债权提供担保，担保金额140万元；剩余部分由D、E两位保证人提供保证，保证人在合同中签名盖章。
3月18日甲公司财务人员申请开出160万元转账支票支付合同款。
（2）乙公司收到预付款后，于3月25日与丙公司签订合同，委托丙公司运输部分设备：
①乙公司于3月29日向丙公司交运货物，并由乙方负责货物的包装；总运费110万元。合同签订日，乙方预付30万元。
②货物必须于4月14日前运抵甲公司所在地，由甲方验货，验货期5天，丙方凭甲方出具的验货清单向乙方收取剩余部分运费共80万元。
③丙方为总承运人，丙方有权与其他公司签订合同，集体联运，但乙方只与丙方结算，责任由丙方承担。
④若承运方违反合同，给对方造成损失的，按公允价值赔偿损失。3月25日乙方开出现金支票向丙方付款，丙方开出收据，注明收到乙方交付的定金30万元。
乙方如期将货物交丙方，丙方自己运输A、B两种设备，委托丁公司运输C设备，并书面承诺向丁支付运费20万元。
（3）在货物运输及验收时出现以下问题：
①4月8日甲方以传真方式通知乙方，A设备交货地改为甲公司的异地下属企业，乙方将这一情况告知丙公司，由于临时改变运输线路，致使丙公司多发生费用支出15万元；同时，A设备于4月22才抵运目的地，到目的地后，无法联系收货人，致使货物无法验收。丙将该情况多次通知甲、乙双方，甲乙一直未答复，给丙方造成损失10万元。
②B设备在运输途中因发生水灾，全部受损毁，由于事先已经由丙公司向保险公司投保，损失应由保险公司承担。
③C设备在运输过程中发生部分破损，经专家鉴定损失率为45%，进一步查证，其中20%的原因是包装不科学，80%的原因是运输途中不负责任造成的。
④同时，乙方向甲方催要货款，甲方董事长认为该合同违反内部规定，未经董事会批准，因为甲方公司章程规定，对外签订总额的超过1000万元合同应先经董事会批准，故该合同无效。
⑤乙方调查得知甲公司属于国有独资公司，当初用于抵押的设备虽然是甲公司次要的设备，但抵押合同无效，决定放弃对抵押物优先受偿的权利，要求D、E两位保证人承担保证责任。D、E两位认为主合同无效，担保合同无效。不再承担保证责任。
⑥丙公司要求乙方及时支付运费的余款，以及因A设备改变交货地点等给丙方造成的损失25万元。
⑦乙方认为丙方无权索要运费，同时丙方应向乙方赔偿B、C两台设备的损失。丙方认为B设备损失由保险公司承担，C设备损失由丁方承担。
要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
（1）根据资料⑴所述内容，分析说明D、E两位保证人应承担保证责任的范围是什么？应承担哪种保证责任？
（2）根据资料⑵所述内容，说明乙、丙之间 3月25日签订的合同中，有无担保条款的规定，该合同采用何种担保方式；若丙方违约给乙方造成损失，其损失额按什么标准计算？
（3）根据资料⑴⑵⑶所述内容，回答下列具体问题：
①乙方根据甲方要求，改变A设备的交货地点，增加运费支出15万元和损失10万元，丙方应向哪一方索取，该项费用和损失最终应如何处理？
②甲、乙双方签订的购买设备合同是否有效?
③在乙方放弃就担保物优先受偿的权力后，D、E是否因承担保证责任，责任金额如何认定？
④丙方拒绝向乙方承担C设备的损失，理由是否充分，正确处理方法是什么？
4．实行“优化资本结构”的某试点城市的一国有企业由债权人提出破产申请，人民法院于2000年8月20日受理破产申请，发现该企业因经营不善，造成严重亏损，无法清偿到期债务，且和解整顿失败。人民法院于2002年3月10日宣告该国有企业破产，成立清算小组，对该企业的财产进行清算，形成清算报告的主要内容如下：
（1）该企业的总资产变现价值共9000万元。其中：
① 长期投资价值700万元；
② 存货价值500万元；
③ 运输设备价值300万元
④ 传导设备价值600万元；
⑤ 第一号房产价值1200万元；
⑥ 第二号房产价值1500万元；
⑦ 第三号房产价值1300万元；
⑧ 第四号房产价值900万元；
⑨土地使用权价值2000万元。
（2）该企业的总负债共11000万元。其中：
①欠工行借款本息共2100万元，以第一号房产作抵押；
②欠农行借款本息共1400万元，以第二号房产作抵押；
③欠建行借款本息共1100万元，欠市商业银行借款本息共400万元，均以第三号房产作抵押；对市商业银行借款的低押担保登记时间在先；
④欠甲公司货款计2300万元，以第四号房产和土地使用权作抵押；
⑤欠乙公司货款计1350万元；
⑥欠企业内部集资借款本金及按实际借款期和银行同期存款利率计算的利息共650万元；
⑦欠职工工资和劳动保险费用共380万元；欠交离退休人员的养老保险统筹共220万元；
⑧欠交税款520万元，欠交税务机关税款100万元；
⑨欠交工商管理机关罚款260万元；
⑩欠丙公司货款计200万元。
（3）A公司有充分证据证明，破产企业的运输设备是临时借用本公司的资产，A公司有权收回。
（4）清算组决定终止破产企业与B公司的合同，给B公司造成直接损失160万元，破产企业应对B公司赔偿。
（5）根据国家安置企业职工的政策规定，该企业共有300名职工需要安置。该企业所在城市的企业职工上年平均工资收入为0.8万元，平均基本生活费为0.5万元。
（6）经查证对甲公司债权提供的担保合同是在2001年11月10日补签的，该项债权形成于2000年5月25日。
（7）发生破产清算费用共70万元。
另外：破产清算完毕后，清算组于2002年6月12日向乙公司发出催领通知，直到同年9月23日乙公司仍未领取应分回的财产；同时，C公司于9月28日准备聘请该破产企业的法定代表人担任本公司经理。
要求：根据下列提供的条件，结合破产法律规定，回答下列问题：
（1）该企业符合破产企业职工安置的试点规定，则企业资产应如何清偿？
（2）职工安置支出金额为多少？安置方案应经过哪些法律程序通过？
（3）取回权、别除权的金额分别为多少？请说明理由。
（4）完成职工安置和取回权、别除权后，剩余的破产财产为多少？依法应如何分配？每项分配的金额是多少？
（5）破产债权是多少？
（6）乙公司可分回多少？
（7）乙公司逾期未取回得财产应如何处理？
（8）若破产企业的法人代表人对该企业的破产负有主要责任，则C公司的聘请是否合法？

2005注会经济法模拟试题模拟试题（二）参考答案及详细解析

一、单项选择题
1．D
【解析】本题考核诉讼时效的期间和诉讼时效的中止。依据规定，出售质量不合格的商品未声明的其诉讼时效为1年。在诉讼时效期间的最后6个月内发生不可抗力，引起诉讼时效的中止，所以本题在最后6个月内有10天无法行使请求权的期间，所以顺延10天，所以诉讼时效期间为2002年01月01日至2003年01月10日。参见教材17页。
2．B
【解析】合伙人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。参见教材P40。
3．C
【解析】根据《企业法人登记管理条例施行细则》的规定，企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20%时，应持资金信用证明或者验资证明申请变更登记。参见教材P45。
4．D
【解析】在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。参见教材P80。
5．B
【解析】企业国有资产产权登记的年度检查应当于每年2月1日至4月31日完成。参见教材P77。
6．C
【解析】依据规定，领取《企业法人营业执照》的，设立登记费按注册资本总额的1‰缴纳，700×1‰＝0.7万元；分公司领取的是《营业执照》，设立登记费为300元。所以该公司在办理设立登记时应缴纳的设立登记费为0.703万元。参见教材P88。
7．B
【解析】依据公司法的规定，有限责任公司成立后，发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付给出资的股东补交其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。参见教材P94。
8．B
【解析】董事会决议必须经全体董事的过半数通过。参见教材P103。
9．C
【解析】外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25％的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。参见教材P125。
10．D
【解析】注册资本在100万美元以上至300万美元以下的，自营业执照核发之日起2年内，应将资本全部缴齐。参见教材P122。
11．A
【解析】按《破产法》的规定，除了不予受理破产申请的裁定和驳回破产申请的裁定外，一律不准上诉。参见教材P165。
12．C
【解析】依据规定，债务人的幼儿园、学校、医院等公益福利性设施，不作为破产财产分配。参见教材P158。
13．C
【解析】累计债券总额不超过公司净资产额的40%。8000×40%－2000＝1200（万元）。参见教材P180。
14．B
【解析】承诺的法律效力表现为，承诺生效时合同成立。参见教材P235。
15．C
【解析】企业对外担保余额不得超过其净资产的50%，并不得超过其上年外汇收入。6000×50%＝3000    16．A
【解析】存款人在使用银行结算账户的过程中，对于非经营性的存款人出租、出借银行结算账户的，给予警告并处以1000元以下的罚款。参见教材P355。
17．B
【解析】更改票据上的金额属于变造，票据的变造应依据签章是在变造之前或之后来承担责任。如果当事人的签章在变造之前，应按原记载的内容负责，如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责。故甲、乙只承担变造前的票据责任，丙、丁应对变造后的票据承担责任。参见教材P371。
18．C
【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。参见教材P454。
二、多项选择题
1．ACD
【解析】依据《合伙企业法》的规定，合伙人当然退伙的情形包括：（1）死亡或者被依法宣告死亡；（2）被依法宣告为无民事行为能力人；（3）个人丧失偿债能力；（4）被人民法院强制执行在合伙企业中的全部财产份额。本题中“未履行出资义务”属于被除名的情形。参见教材P41。
2．CD
【解析】依据规定，经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转，以国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）划转、置换和转让的，可以不进行资产评估。参见教材P70。
3．BCD
【解析】股东向股东以外的人转让其出资，在同等条件下，其他股东对该出资有优先购买权。不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买转让出资的，视为同意转让。参见教材P94。
4．BCD
【解析】外国投资并购境内企业有下列情形之一的，投资者应所涉情形向国家对外贸易经济合作管理部门和国家工商行政管理部门报告：（1）并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币；（2）一年内并购国内关联行业的企业累计超过10个；（3）并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到20%；（4）并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%。参见教材P123
5．ABC
【解析】依据规定，人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，对于破产企业的下列行为，清算组可以依法行使撤销权：（1）隐匿、私分或者无偿转让财产；（2）非正常压价出售财产；（3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；（4）对未到期的债务提前清偿；（5）放弃自己的债权。本题行使撤销权的时限是1998年4月20日到12月20日。参见教材P163。
6．ACD
【解析】依据规定，公司最近3年连续亏损，是公司股票暂停上市的一个情形，公司最近2年连续亏损的，是公司债券暂停上市的情形。参见教材P191
7．ACD
【解析】依据规定，公司的董事长、1/3以上的董事或经理发生变动，需要提交临时报告，本题B选项只有20％的董事发生变动，所以不需要提交临时报告的参见教材P212
8．BC
【解析】依据证券法的规定，对于境外上市外资股来讲，税后净利润要达到6000万美元以上。参见教材P176。
9．AC
【解析】债权人会议通过和解协议草案的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额的2/3以上。参见教材P152。
10．ABC
【解析】依据规定，主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错则不承担民事责任；担保人有过错的，应承担的民事责任不超过债务人不能清偿部分的1/3。担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，可以向债务人追偿，或者在承担赔偿责任的范围内，要求有过错的反担保人承担赔偿责任。参见教材P244
11．ABCD
【解析】依据规定，学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。企业法人的职能部门不得作为保证人。参见教材P245。
12．ABD
【解析】依据规定，当事人对建设工程实际竣工日期有争议的，按照以下情形分别处理：（1）建设工程竣工验收合格的，以竣工验收合格之日为竣工日期；（2）承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收，以承包人提交验收报告之日为竣工日期；（3）建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期。参见教材P277。
13．AC
【解析】偿还外债本金、向境外贷款属于资本项目外汇支出。参见教材P302。
14．BD
【解析】依据《账户管理办法》的规定，一般存款账户和专用存款账户不能办理现金支付。
15．BC
【解析】参见教材P366。
16．ABCD
【解析】依据规定，可以采取保全措施和执行措施的情形有：（1）不履行约定义务，与票据债务人有直接债权债务关系的票据当事人持有的票据；（2）持票人恶意取得的票据；（3）应付对价而未付对价的持票人持有的票据；（4）记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据；（5）记载有“不得转让”字样而用于质押的票据；（6）法律或者司法解释规定有其他情形的票据。参见教材P367。
17．AC
【解析】依据《商标法》的规定，商标注册申请程序中优先权表现在两个方面：（1）商标注册申请人自其商标在外国第一次提出商标注册申请之日起6个月内，又在中国就相同商品以同一商标提出商标注册申请的，依照该外国同中国签订的协议或者共同参加的国际条约，或者按照互相承认优先权原则，可以享有优先权；（2）商标在中国政府主办的或者承认的国际展览会展出的商品上首次使用的，自该商品展出之日起6个月内，该商标的注册申请人可以享有优先权。参见教材P429。
18．ABCD
【解析】依据规定，出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。参见教材P453。
三、判断题
1．×
【解析】经济组织的内部机构，虽不具有独立法律人格，但在一定条件下也是经济法律关系的主体。参见教材P8。
2．√
【解析】参见教材P79。
3．×
【解析】应由董事会提请股东会予以撤换。参见教材P104。
4．×
【解析】注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。参见教材P125。
5．×
【解析】依据规定，债务人的保证人代替债务人清偿债务后依法可以向债务人追偿的债权属于破产债权。参见教材P160。
6．√
【解析】参见教材P160。
7．×
【解析】发行人及其保荐机构应向参与累计投标询价的对象配售股票，公开发行数量在4亿股以下的，配售数量应不超过本次发行总量的25%。参见教材P179。
8．√
【解析】参见教材P194。
9．×
【解析】公司发行的境内上市外资股，是以人民币标明面值，以外币认购。参见教材P177。
10．×
【解析】应由次债务人负担。参见教材P242。
11．×
【解析】同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿。
12．×
【解析】收购人作出提示性公告后，被收购公司董事会可以继续执行已经订立的合同或者股东大会已经作出的决议。参见教材P202。
13．√
【解析】参见教材P229。
14．√
【解析】依据《合同法》规定，当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向债权人承担违约责任。参见教材P240。
15．×
【解析】根据《合同法解释》的规定，当事人超越经营范围订立合同，人民法院不因此认定合同无效，但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。参见教材P239。
16．×
【解析】依据规定，行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担；而委托合同的受托人的费用由委托人承担。参见教材P295。
17．√
【解析】参见教材P312。
18．×
【解析】注册商标被撤销的或者期满不再续展的，自撤销或者注销之日起1年内，商标局对与该商标相同或者近似的商标注册的申请，不予核准。参见教材P432。
四、综合题
1．【答案】
（１）①银行拒绝支付支票款项行为合法。因为支票的提示付款期为自出票日起10天。B公司提示付款的时间超过了10天的最长期限的规定。超过提示付款期的，付款人可以不予付款。另外，支票限于见票即付，不得另外记载日期，另行记载日期的，该记载无效，故甲公司关于“3月25日付款”的记载无效。
②甲公司观点错误。出纳的出票行为无效并不影响票据的有效性，只要票据的绝对记载事项齐全，则票据有效，另外该票据时由财务科科长签章，故签章行为也有效。甲公司应属于主债务人，承担票据责任。
③A公司拒绝承担票据保证责任的观点错误。因为保证的绝对记载事项齐全，形式要件完整，保证行为有效。被保证人的债务因实质原因而无效的，保证人的责任不能免除。
④乙公司拒绝承担票据责任，观点正确。因为支票的持票人未按规定提示付款的，丧失了对出票人（甲公司）以外所有前手的追索权，故乙公司拒绝承担责任理由成立；同时，保证人A也可以以该理由拒绝承担保证责任。
（2）①银行拒绝支付本票款项行为合法。因为表明“无条件支付的委托”属于票据的绝对应记载事项，该票据出票时，不符合规定，故票据本身无效，所以银行拒绝付款理由成立。
②乙公司的出质行为无效，原因有两方面，第一，票据本身无效；第二，出质时缺少“签章”这一绝对记载事项，只表明“出质”字样，无签章的，出质行为无效。
（3）①银行承兑汇票有效，法律规定，开出的银行承兑汇票，商业承兑汇票，只注明“汇票”字样的，绝对记载事项符合规范。
②D、E二人不承担票据保证责任。票据的保证只有记录在票据或粘单上方为有效，单独签订保证合同的，不承担票据保证责任，只承担《担保法》的一般保证责任。
③丁公司的票据背书转让行为无效。因为丁公司在背书转让前的提示承兑属于不单纯承兑，不单纯承兑汇票表明付款人拒绝承兑或拒绝付款，被拒绝付款或拒绝承兑的汇票不得背书转让，否则该背书转让行为无效，丁公司应自取得拒绝承兑或拒绝付款之日起，向所有前手行使追索权。
④丙公司拒绝承担票据责任的理由不成立，票据的变造，不影响票据的有效性。
乙公司拒绝承兑票据责任的理由不成立。被背书人根据授权补记，且补记的格式和内容符合背书要求的，于背书的记录有相同的法律效力，该项背书有效。
2．【答案】
（1）①董事会召开的时间不符合规定。董事会的每次会议应于召开前10天通知全体董事。乙公司董事会通知的时间和召开的时间之间，相隔不足10天。
②制订的公司关于2004年利润分配方案不符合公司法规定。由于公司截止2004年累计已提法定盈余公积尚未到达注册资本的50%，因此，该公司应先按净利润的10%、5%分别计提法定盈余公积76万元，法定公益金38万元；之后的利润方能分配给股东。
③制订重组后第一次增发新股方案不符合规定。因为乙公司资产重组后最近3年平均净资产收益率只有5.37%（按扣除非经常性损益后的计算），达不到6%的最低条件要求。
④公司董事会会议记录的签名错误。应由出席会议的全体董事和记录员在会议记录上签名，列席会议的监事无须签名。
（2）乙公司独立董事，应对此次董事会的下列决议发表独立意见：
①关于聘任王某为公司副总经理，并决定其年报酬额为9万元的决议内容。
②关于通过乙公司向第二大股东全年购入8200万元原材料的交易合同，以及乙公司向南方公司借出款项660万元的合同。因为上市公司的股东、关联企业对上市公司现有或新发生的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5%的借款或其他资金往来，独立董事应发表独立意见。
（3）①乙公司2004年股东大会召开的时间不正确。应当在2005年前6个月内召开。
②关于同意E独立董事辞职的决议即日起生效的内容错误。根据《指导意见》规定，独立董事在任期届满前提出辞职申请，而导致公司董事会独立董事所占比例低于1/3时，该独立董事的辞职报告应该在下任独立董事填补缺额后生效。
③股东大会关于2005年增发新股的决议，以及用1600万元的价格整体购买丙公司的决议不符合规定。虽然该决定由出席会议的董事所持表决权的2/3以上通过；但是未达到关于“并经参加表决的社会公众股股东所持表决权的半数以上通过”的规定。根据规定，上市公司增发股的决议，以及购买资产总价较所购买资产经审计的账面净值溢价达到或超过20%的，必须经股东大会以特别决议通过，并经参加表决社会公众股股东所持表决权的半数以上通过。
④关于“同意公司与本公司常务副总经理订立委托该常务副总经理承包经营甲公司占主营业务收入80%的承包合同”的决议错误。因为该项决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上同意，而公司股东大会决议中，只有4500万股的法人股同意，未达到2/3的规定。
（4）该合同中关于外方购买者支付价款的金额和时间不符合规定。根据中外合资经营企业法规定，外方投资者通过收购国内企业改组为中外合资经营企业的，必须自营业执照签发之日起3个月内支付全部购买金，特殊情况的，经批准应自营业执照签发之日起6个月内支付全部购买金的6%，并在1年之内付清全部购买金。
3．【答案】
（1）D、E两位保证人应对物的担保以外的部分承担保证责任，承担保证责任金额应为1300（1600－1600×10%－140）万元。因为同一项债权既有物保又有保证的，保证人应对物的担保以外的部分承担保证责任。
D、E两位保证人应承担连带责任，因为合同中未约定保证方式的，视为连带责任保证；同时保证人为两人以上的，保证人之间也承担连带责任保证。
（2）乙、丙双方3月25日签订的运输合同中无担保条款的规定。但该合同最终采用的是定金担保方式，3月29日丙方收到乙方预付的运费后，证明收到“定金”，表明双方对该合同作了补充规定，且定金担保方式从3月29日交付定金之日起生效，定金合同中22万元的部分有效，剩余8万元属于单纯的预付款，因为定金不得超过主合同标的（110万元）的20%，超过部分无效。
若丙方给乙方造成损失，由于合同中未具体规定损失额的计算标准，只有公允价值的原则规定，这属于约定不明，依照《合同法》的规定予以明确；不明确的，按照交付或应当交付货物到达地的市场价格计算。
（3）①丙方应向乙方索取。乙方作为货物托运人，享有变更合同的权力，但因此给承运人丙方造成的损失的，托运人向承运人赔偿损失；
此项内容同时也属于甲、乙双方合同的变更，但变更后又未注明相关费用应由哪方负担，因此，该项费用先由乙方向丙方支付后，再由甲、乙双方协议补充，不能达到补充协议的，按合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，由履行义务的一方承担。
②甲、乙双方签订的合同有效，该合同属于表见代理合同。
③由于甲、乙双方签订的合同有效，因此，D、E的担保也有效。又因为乙方放弃了对物的担保的优先受偿权。D、E二位担保人可在债权人放弃的权力范围内，免除担保责任，因此，D、E二人承担保证责任的金额为1160万元（1300－140）。
④丙方拒绝向乙方承担C设备的损失的观点错误。损失中因乙包装质量造成的，丙方可以免除责任，但对于运输原因造成的，由丙方承担责任，丁也承担连带责任。
4．【答案】
（1）清偿顺序为：
①Ａ公司行使取回权，该部分财产实质不属于破产企业的财产，不能对其进行分配：
②企业土地使用权转让所得用于职工安置支出，不足部分，依法从处置破产企业无抵押财产、抵押财产中拨付；
③有担保的债权人，就担保物优先受偿；
④剩余部分为破产财产，依次支付破产费用、所欠职工工资及劳动保险费用、所欠税款、破产债权。
（2）职工安置，应经企业职工代表大会讨论通过，并报当地政府企业兼破产小组审核批准，按破产企业所在试点城市的企业职工上年工资收入的3倍计算，共需职工安置支出共1080万元（450×0.8×3）
（3）取回权金额为300万元，别除权金额为3900万元（1200+1400+1300）。抵押物价值小于担保债权的，抵押物受偿以后剩余的部分为破产债权；抵押物价值大于担保债权的，按担保债权额优先受偿；对甲公司债权提供的抵押担保无效。
（4）剩余的破产财产为3720万元（9000-1080-300-3900）。其分配要求为：优先支付破产费用70万元，然后按下列顺序分配：
①支付所欠职工工资、劳动保险费用，以及视同职工工资的内部职工集资借款本息共1250万元（380+220+650）；
②支付所欠税款520万元；但欠税务、工商机关的罚款不予支持；
③清算破产债权的财产共1880万元。
（5）破产债权金额为5130万元。
11000-3900-1250-520-100-260+160=5130万元
（6）乙公司可分回财产金额为1350（1880/5130）万元。
（7）乙公司逾期未取走的财产应收回重新分配。
（8）C公司聘请破产企业法人代表出任本公司经理的请求不能成立。

中华会计网校2005注会财务成本管理模拟试题2005年《财务成本管理》模拟试题（一）

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本题共10分，每小题1分。多选错选均不得分。）
1．人们在决策时必须考虑机会成本和机会损失，其所依据的财务管理原则是（ ）。
A、比较优势原则  B、有价值的创意原则
C、自利行为原则  D、资本市场有效原则
2．下列有关企业现金流量的论述，不正确的是（ ）。
A、现金流转不平衡的内部原因包括企业盈利、亏损和扩充三个方面
B、现金流转不平衡的外部原因有市场季节性变化、经济兴衰、企业间竞争等
C、任何欲迅速扩大经营规模的企业都会面临相当严重的现金短缺问题
D、盈利企业在迅速扩大经营规模时不可能面临相当严重的现金短缺问题
3．某公司拟以10万元投资一个项目，预计使用年限5年，无残值，按直线法计提折旧。该项目投产后年均现金收入 48000元，付现成本13000元，所得税税率33%，则该投资项目的回收期和会计收益率分别为（ ）。
A、2.86年和0.05%           B、2.86年和35%
C、3.33年和10.05%          D、3.33年和35%
4．下列关于最佳资本结构的表述，不正确的是（ ）。
A、公司总价值最大时的资本结构是最佳资本结构
B、公司综合资本成本率最低时的资本结构是最佳资本结构
C、若不考虑风险价值，销售量高于每股收益无差别点的销售量时，运用负债筹资，可实现最佳资本结构
D、若不考虑风险价值，销售量高于每股收益无差别点的销售量时，运用股权筹资，可实现最佳资本结构
5．采用平行结转分步法时，完工产品与在产品之间的费用分配是（ ）。
A、各生产步骤完工半成品与月末加工在产品之间费用的分配
B、产成品与月末狭义在产品之间的费用分配
C、产成品与月末广义在产品之间的费用分配
D、产成品与月末加工在产品之间的费用分配
6．公司购置一台设备，购价为52000元，预计可使用5年，每年操作成本为10000元，预计最终残值为2000元，直线法计提折旧，所得税率为40%。假设税法规定和会计政策一致，公司资本成本为10%，则新设备在考虑时间价值条件下的年平均使用成本为（       ）万元（四舍五入）
A、1.25      B、1.5     C、4      D、5
7．某公司资本总额为300万元，自有资本占50%，负债利率为10%，当前销售额200万元，息税前利润为60万元，则财务杠杆系数为  （   ）。
A、1.33    B、2    C、1.5    D、3
8．在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（ ）。
A．权益乘数大则财务风险大
B．权益乘数大则权益净利率大
C．权益乘数等于资产权益率的倒数
D．权益乘数大则资产净利率大
9．某公司产品销售收入为1000万元，变动成本率为 60%，财务杠杆系数为2，所得税税率为40%，普通股共发行 500000股，每股净收益0.96元，该公司要求每股净利润增长 50%，则销售应增长（ ）。
A、10%  B、15%    C、20%   D、30%
10．下列关于影响债券价值因素中的论述中，错误的是（   ）。
A、溢价出售的债券，随付息频率的加快，其价值会上升
B、折价出售的债券，随付息频率的加快，其价值会下降
C、票面利率低于投资者必要报酬率时，债券将以折价方式出售
D、当必要报酬率保持不变时，随时间延续，债券价值逐渐接近其面值
二、多项选择题（下列各小题的备选答案中，有两个或者两个以上的正确答案。本题共20分，每小题2分。多选、少选、错选均不得分）
1．下列关于融资租赁的表述，正确的是（       ）。
A. 融资资产的报酬与风险由承租人承受
B. 租金与租赁资产的价值接近
C、租赁资产的成本是融资租赁租金的构成要素之一
D、租赁手续费则往往按租赁期限平均计算
2．下列表述中，不正确的是（     ）.
A、保险储备可以降低缺货成本，但增加了储备成本
B、陆续供应和使用的经济订货量模型只适用于外购决策
C、计算最佳经济订货量时，购置成本是相关成本
D、在存在订货提前期的情况下，经济订货量的大小受到订货提前期的影响
3．关于弹性预算，下列说法正确的是（ ）。
A、弹性预算的编制有多水平法和公式法
B、在不能准确预测业务量的情况下，弹性预算尤为适用
C、弹性预算不适用于不能准确预测业务量的情况
D、弹性预算的编制必须要清楚本量利之间的关系
4．在财务管理中，下列指标可以用来反映风险程度（    ）。
A、权益乘数  B、变化系数  C、贝他系数  D、经营杠杆系数
5．下列有关资本市场线和证券市场线的说法中，正确的有（    ）。
A．证券市场线无论对于单个证券，还是投资组合都成立
B．资本市场线只对有效组合才能成立
C．证券市场线和资本市场线的纵轴均表示预期报酬率，且在纵轴上的截距表示无风险的报酬率
D．证券市场线的横轴表示贝它系数值，资本市场线的横轴表示的是标准差
6．提高现金使用效率的措施包括（ ）。
A、 推迟支付应付款     B、使用现金浮游量
C、加速款项的回收     D、力争现金流入与现金流出发生的时间一致
7．对于风险调整折现率法，下列说法正确的有 （ ）。
A. 它把时间价值和风险价值区别开来，据此对现金流量进行折现
B. 它把时间价值和风险价值混在一起，并据此对现金流量进行折现
C. 它意味着风险随时间的推移而加大
D. 它调整的是净现值公式分母中的折现率
8．采用平行结转分步法计算成本的优点是（     ）。
A．各步骤可以同时计算产品成本    B.不必进行成本还原
C．不必逐步结转半成品成本        D.不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平
9.某公司2004年息税前营业利润为1000万元，所得税率为40%，折旧为100万元，流动资产增加300万元，无息流动负债增加120万元，有息流动负债增加70万元，固定资产净值增加200万元，有息长期债务增加230万元，税后利息20万元。则下列说法正确的有（     ）。
A．营业现金毛流量为700万元
B．营业现金净流量为520万元
C．实体现金流量为220万元
D．股权现金流量为500万元
10．影响部门剩余收益的因素有（       ）。
A．支付股利    B.销售收入   C.投资额     D.资本成本率
三、判断题（本题共15分，每小题1.5分。每小题判断正确的得1.5分，判断错误的扣1分，不判断不得分也不扣分）
1．一般地讲，只有在公司股价剧涨，预期难以下降时，才采用股票分割的办法降低股价；而在公司股价上涨幅度不大时，往往通过发放股票股利将股价维持在理想的范围内。（ ）
2．某企业计划购入原材料，供应商给出的条件为“1/20，n/50”，若银行短期借款利率为10%，则企业应在折扣期限内支付货款。  （ ）
3．因为安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，并表明销售额下降多少企业仍不致亏损，所以安全边际部分的销售额也就是企业的利润（  ）。
4．预期通货膨胀提高时，无风险利率会随着提高，进而导致证券市场线的向上平移。风险厌恶感的加强，会提高证券市场线的斜率    （ ）
5．回收期法测算投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需的时间，因此，在几个备选方案中，回收期最短的方案就是最优方案。（   ）
6．6年分期付款购物，每年年初付500元，利率为10%，则该项分期付款相当于现在一次性支付现金2412.7元。（P/S,10%,5）=0.6209     （ ）
7.敏感系数提供了各因素变动百分比和利润变动百分比之间的比例，也能直接反映变化后的利润值。    （ ）
8．公司特有风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险，如没有成功开发新产品等，这种风险不能通过多元化投资来分散。   （   ）
9．甲产品单位工时定额为50小时，经过两道工序完成，第一道工序的工时定额为30小时，第二道工序的定额工时为20小时。第一、二道工序本月末的在产品分别为100件和200件，各工序完工程度分别为65%和45%。则分配人工费用时在产品的约当产量为195件。（  ）
10． 一般来讲，利润中心被看成是一个可以用利润来衡量其业绩的组织单位。因此，凡是可以计算出利润的单位都是利润中心。    （ ）
四、计算分析题（本题共30分，每小题6分。凡要求计算的项目均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明；计算结果出现小数的，除特殊要求外均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）
1、某公司资产总额为5600万元，负债总额2800万元，其中，本期到期的长期债务和应付票据为2000万元，流动负债800万元，股东权益中股本总额为1600万元，全部为普通股，每股面值1元，每股现行市价5元。当年实现净利润1000万元，留存盈利比率为60%，股利发放均以现金股利支付。公司当年经营现金流量净额为3000万元，销售收入（含税） 12000万元。
要求：根据上述资料计算下列指标：
（1）产权比率、权益乘数、权益净利率；
（2）每股收益、每股股利、每股净资产；
（3）股票获利率、股利支付率、股利保障倍数；
（4）市盈率、市净率；
（5）现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比；
（6）销售现金比率、每经营现金流量净额、全部资产现金回收率；
（7）现金股利保障倍数；
（8）若目前市场利率为15%，则公司在理论上还可借入多少资金?

要求：
（1）按直接分配法分配辅助生产费用（列式或列表均可）
（2）编制分配辅助生产费用的会计分录
3．ABC公司年初未分配利润贷方余额为181.95万元，预计本年的有关资料如下：
（1）本年息税前利润为800万元，适用的所得税税率为 33%。
（2）公司流通在外的普通股60万股，发行时每股面值l元，每股溢价收入9元；公司负债总额为200万元，均为长期负债，平均年利率为10%，假定公司筹资费用忽略不计。
（3）公司股东大会决定本年度按10%的比例计提法定公积金，按10%的比例计提法定公益金。本年按可供投资者分配利润的16%向普通股股东发放现金股利，预计现金股利以后每年增长6%。
（4）据投资者分析，该公司股票的贝它系数为1.5，无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为14%。
要求：
（1）预计ABC公司本年度净利润。
（2）预计ABC公司本年应计提的法定公积金和法定公益金。
（3）预计ABC公司本年末可供投资者分配的利润。
（4）预计ABC公司每股支付的现金股利。
（5）预计ABC公司本年资本结构下的财务杠杆系数和已获利息倍数。
（6）预计ABC公司股票的风险收益率和投资者要求的必要投资收益率。
（7）利用股票估价模型计算ABC公司股票价格为多少时投资者才愿意购买。
4．A公司现销方式每年可销售产品800 000件，单价1元，变动成本率为70%，固定成本为120 000元，该公司尚有30%的剩余生产能力。为了扩大销售，该公司拟改用赊销政策，信用政策准备调整为“3/0，2／30，N／60”。有关部门预测，年销售量可增至1000 000件，估计有50%的客户会利用3%的折扣，40%的客户会利用2%的折扣；平均库存量随之增加2000件，每件存货成本按变动成本0.5元计算，应付账款也随之增加10 000元，管理费用增加 10000元，坏账损失为销售额的1.5%。A公司的资本成本为 20%。
要求：
（1）作出A公司的信用决策。
（2）B公司需向A公司购进产品10 000件，计算并确定对于B公司最有利的付款时间。
（3）若B 公司需向银行借款支付货款，且只能借入期限为3个月的生产周转借款，年利率为15%，银行要求按贴现法付息。按B公司最有利的条件计算，公司至少应向银行借多少款？
（4）若B公司目前有足够的现金支付货款，但有一债券投资机会，预计投资收益率为28%，则企业最有利的付款时间又为哪一天？
5．某公司为扩大经营规模需要添置一台设备，购置成本为4000万元，使用期限10年，折旧年限与使用年限一致，采用直线法提折旧，使用期满预计净残值10万元。使用该设备年维护费用为30万元。如果公司从银行贷款购买该设备，贷款年利率为8%，需要在6年内每年年末等额偿还本息。此外，该公司也可以融资租赁的方式租该设备，租赁合同规定：租期10年，租金每年年初支付一次，租赁双方商定的折现率是8％，租赁手续费按设备价值的4%支付，租赁期满后设备无偿交归该公司所有。租金包括租赁资产的成本、成本利息和租赁手续费，其中租赁手续费按租期平均计算。该公司适用的所得税税率为33%。通过计算比较两种方案的税后现金流量的总现值为该公司做出选择贷款购买设备还是租赁取得。假设投资人要求的收益率为8％。
五、综合题（本题共两题，其中第一题15分，第二题10分，共25分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，得数为百分数时精确到万分之一）
1．甲公司属于重点国有非上市企业，最近三年连续盈利，拟于2004年9月1日发行可转换公司债券筹资，所募集资金的投向符合国家产业政策。有关资料如下：
（1）该债券面值为12000万元、期限5年，转换前每半年付息一次，票面年利率3%。该债券持有到期时按面值偿还，也可于公司上市后随时按每股4元的转换价格转换为公司普通股。
（2）发行前的资产总额为80000万元，权益乘数为2，累计债券总额占净资产的10%。
（3）2004年9月1日的市场利率（银行同期存款利率）为4%。
（4）假设甲公司2006年9月1日改组为股份制企业，评估确认的净资产为45000万元，折股比率为70%，另外发行普通股8500万股，每股面值1元，股票发行溢价倍率等于折股倍数。
（5）假设2006年10月16日甲公司同意按约定的条款接受一投资者将其所持有面值为6000万元的可转换债券转换为普通股。
（6）假设2006年度实现净利润8075万元，甲公司于2006年12月31日派发当年的现金股利4980万元，2006年12月31日每股市价为6元。
要求：根据上内容，分别回答下列问题：
（1）根据债券估价模型，该债券的发行价格为多少比较合适？
（2）结合题中所给资料和要求（1）的结果，判断说明甲公司是否符合发行可转换公司债券的条件。
（3）如果该公司符合可转换公司债券的条件，并拟定发行价格为11000万元，该可转换公司债券的到期收益率为多少？
（4）计算2006年9月1日的股票发行价格和流通在外的股数。
（5）如果公司符合可转换公司债券的发行条件，请计算2006年该公司的每股盈余、每股股利、留存收益比率和市盈率；
（6）假定公司股票为股利固定增长股票，股利固定增长率为4.5%，计算该公司股票的预期收益率；
（7）假设无风险报酬率为2.5%，该公司股票的贝他系数为1.2，市场平均风险股票的必要收益率为5%，计算该公司股票的必要收益率。
（8）结合要求（6）和（7）的结果，做出是否购买甲公司股票的决策。

公司2004年的销售收入为100 000万元，销售净利率为10%，2004年分配的股利为5000万元，如果2005年引进一新生产线，价值10 000万元，该设备的使用年限为10年，按直线法折旧，预计净残值为0，预计将使每年的销售收入增长20000万元，假定销售净利率仍为10%，公司采用的是固定股利支付率政策，公司适用的所得税率为30%。
要求：
（1）计算2005年的净利润及其应分配的股利。
（2）采用销售百分比法预测2005年需从外部追加的资金。
（3）若2005年所需从外部追加的资金均采用发行面值为1000元，票面利率8%，期限5年，每年付息到期还本的债券，若发行时的市场利率为10%，债券的发行费用忽略不计，计算债券的发行价格以及债券的资金成本。
（4）根据以上计算结果，计算填列该公司2005年预计的资产负债表。

中华会计网校2005注会财务成本管理模拟试题模拟试题（一）参考答案及详细解析

一、 单项选择题
1. C
【解析】自利行为原则的应用主要有委托－代理理论和机会成本。
2.D
【解析】影响现金流转不平衡的原因有内部和外部的原因，任何要迅速扩大经营规模的企业，都会遇到相当严重的现金短缺情况。
3.C
【解析】每年折旧=100000÷5=20000（元）
每年现金流量=48000×（1－33%）－13000×（1－33%）＋20000×33%=30050（元）
回收期=100000÷30050=3.33（年）
每年的税后利润=30050－20000=10050（元）
年会计收益率=10050÷100000×100%=10.05%
4．D
【解析】公司的最佳资本结构是可使公司的总价值最高，在公司总价值最大的资本结构下，公司的综合资本成本最低；在不考虑风险的条件下，销售量高于每股无差异点的销售量时，采用负债筹资，可使每股收益最大，企业价值最大。
5.C
【解析】在采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间分配。但这里的完工产品，是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是广义在产品，是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
6.B
【解析】年折旧=（52000－2000）÷5=10000（元）
现金流出量的现值合计
=52000＋10000×（1－40%）（P/A，10%，5）－10000×40%×（P/A，10%，5）－2000×（P/S，10%，5）
=58339.8（元）
年平均成本=58339.8÷（P/A，10%，5）=15389.84=1.5（万元）
7.A
【解析】利息=300×50%×10%=15（万元）， 财务杠杆系数=60÷（60－15）=1.33
8．D
【解析】权益乘数＝1/（1－资产负债率），权益乘数越大，资产负债率越高，因此企业的财务风险越大；根据杜邦财务分析体系可知，权益净利率＝资产净利率×权益乘数，所以权益乘数越大，权益净利率越大；资产权益率＝权益/资产，权益乘数＝资产/权益，所以权益乘数等于资产权益率的倒数；资产净利率=销售净利润率×总资产周转率，与权益乘数无关。
9.A
【解析】税前利润=500000×0.96÷（1－40%）=800000（元）， 总杠杆系数=10000000×（1－60%）÷800000=5，
销售增长率为=50%÷5=10%
10.D
【解析】对于到期一次还本付息的债券而言，随时间延续，债券价值逐渐接近其到期值。
二、多项选择题
1．ABCD
【解析】根据融资租赁有关规定：融资资产的报酬与风险由承租人承受；租金与租赁资产的价值接近 ；租赁资产的成本是融资租赁租金的构成要素之一；租赁手续费则往往按租赁期限平均计算。
2．BCD
【解析】保险储备可以降低缺货成本，但增加了储备成本，A正确。陆续供应和使用的经济订货量模型主要适用自制，也可用于外购决策；只有在存在数量折扣的情况下，购置成本才是决策相关的成本；在存在订货提前期的情况下，不改变经济订货量。所以BCD不正确。
3．ABD
【解析】弹性预算是企业不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。可见弹性预算适用于不能准确预测业务量的情况，而且弹性预算的编制需要清楚本量利之间的关系；弹性预算的编制方法主要有多水平法和公式法。
4．ABCD
【解析】权益乘数表示企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高，财务风险越大；变化系数越大，风险越大；贝它系数越大，系统风险越大；经营杠杆系数越大，经营风险越大。
5．ABD
【解析】证券市场线无论对于单个证券，还是投资组合都成立；资本市场线只对有效组合才能成立；资本市场线的纵轴表示预期报酬率，证券市场线的纵轴表示必要报酬率，且在纵轴上的截距表示无风险的报酬率，所以C不正确；证券市场线的横轴表示贝它系数值，资本市场线的横轴表示的是标准差。
6．ABCD
【解析】现金收支管理的目的在于提高使用效率，要实现这一目的，可以采取的措施有：推迟支付应付款 ；使用现金浮游量 ；加速款项的回收 ；力争现金流入与现金流出发生的时间一致。
7．BCD
【解析】风险调整折现率法用单一的折现率完成对时间和风险的调整；它意味着风险随时间的推移而加大；它调整的是净现值公式分母中的折现率。
8．ABC
【解析】平行结转分步法的主要优点有：各步骤可以同时计算产品成本，不必逐步结转半成品成本；不必进行成本还原；缺点是不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平。
9．ABCD
【解析】营业现金毛流量=1000（1－40%）＋100=700（万元）
营业现金净流量=700－（300－120）=520（万元）
实体现金流量=520－（200＋100）=220（万元）
股权现金流量=220＋（70＋230）－20=500（万元）
10．BCD
【解析】剩余收益=部门边际贡献－部门资产×资本成本，B选项会影响边际贡献，C选项会影响部门资产，D项会影响到资本成本，股利属于税后利润的分配，不影响剩余收益。
三、判断题
1．√
【解析】主要考核股票股利和股票分割的适用范围，一般地讲，只有在公司股价剧涨，预期难以下降时，才采用股票分割的办法降低股价；而在公司股价上涨幅度不大时，往往通过发放股票股利将股价维持在理想的范围内。
2．√
【解析】放弃现金折扣的成本=1%/（1－1%）×[360÷（50－20）]=12.12%。因为短期借款利率为10%小于放弃现金折扣成本12.12%，企业应在折扣期限内付款。
3．×
【解析】因为安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，并表明销售额下降多少企业仍不致亏损，所以安全边际部分的销售额实现的边际贡献就是企业的利润，因为盈亏临界点销售额已经补偿了固定成本。
4．√
【解析】无风险利率=纯利率+通货膨胀附加率，预期通货膨胀提高时，无风险利率会随着提高，进而导致证券市场线的向上平移。风险厌恶感的加强，会提高证券市场线的斜率。
5. ×
【解析】回收期法测算投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需的时间，但是该指标没有考虑资金的时间价值，在选择方案时只能起到辅助作用。如果几个方案是互斥方案，则采用净现值法选择最优方案；如果几个方案是独立方案，则采用内部收益率法或者现值指数法选择最优方案。
6.×
【解析】即付年金现值系数=（P/A，10%，5）+1=[（1－0.6209）÷10%＋1]=4.791， 即付年金现值=500×4.791=2395.5（元）
7.×
【解析】敏感系数提供了各因素变动百分比和利润变动百分比之间的比例，但是它不能直接反映变化后的利润值。
8.×
【解析】 公司特有风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险，如没有成功开发新产品等，这种风险可以通过多元化投资来分散。
9. √
【解析】在产品的约当产量=100×（30×65%）÷50＋200×（30＋20×45%）÷50=195（件）
10.×
【解析】并非可以计量出利润的组织单位都是真正意义上的利润中心，从根本目的上看，利润中心是指管理人员有权对其供货来源和市场的选择进行决策的单位。尽管某些企业也采用利润指标来计算各生产部门的经营成果，但这些部门不一定是利润中心。
四.计算分析题
1.【答案】
（1）产权比率=2800÷（5600－2800）=1
权益乘数=1＋1=2
权益净利率=1000÷2800×100%=35.71%
（2）每股收益=1000÷1600=0.625 （元）
每股股利=1000×（1－60%）÷1600=0.25 （元）
每股净资产=2800÷1600=1.75（元）
（3）股票获利率=（0.25÷5）×100%=5%
股利支付率=1－60%=40%
股利保障倍数＝0.625/0.25＝2.5
（4）市盈率=5÷0.625=8，市净率=5÷1.75=2.86
（5）现金到期债务比=3000÷2000=1.5
现金流动负债比=3000÷800=3.75
现金债务总额比=3000÷2800=1.071
（6）销售现金比率=3000÷12000=0.25
每股经营现金流量净额=3000÷1600=1.875
全部现金回收率=3000÷5600×100%=53.57%
（7）现金股利保障倍数=1.875÷0.25=7.5
（8）按15%的市场利率企业负债总规模=3000÷15%=20000（万元）
理论上还可以借入资金数额=20000－2800=17200（万元）

（２）会计分录
借：制造费用　　　　　　　　　44420.93
管理费用                   8579.07
贷：生产成本——辅助生产成本——供水车间  9000
——供电车间  44000
3．【答案】
（1） 本年净利润=（800－200×10%）×（1－33%）=522.6 （万元）
（2） 提取法定盈余公积金=522.6×10%=52.26 （万元）
提取法定公益金=522.6×10%=52.26 （万元）
（3） 可供投资者分配利润=181.95＋522.6－52.26－52.26=600.03（万元）
（4） 发放现金股利=600.03×16%=96.0048（万元）
每股股利=96.0048÷60=1.6 （元）
（5） 财务杠杆系数=800÷（800－20）=1.02564
已获利息倍数=800÷20=40
（6） 股票风险收益率=1.5×（14%－8%）=9%
投资者要求的必要收益率=8%＋9%=17%
（7）股票价值=1.6÷ （17%－6%）=14.55（元）
即当股票每股市价低于14.55元时，投资者才愿意购买。
4.【答案】
（1）收益的增加=（1000000－800000）×（1－0.7）=60000（元）
平均收现期=50%×0＋40%×30＋10%×60=18（天）
增加的应收账款的机会成本=（1000000÷360）×18×70%×20%=7000（元）
增加的管理费用=10000（元）
增加的坏帐损失=1000000×1×1.5%=15000（元）
增加存货占用资金的应计利息=2000×0.5×20%=200（元）
增加的折扣成本=1000000×1×50%×3%＋1000000×1×40%×2%=23000（元）
增加的应付账款而节约的利息=10000×20%=2000（元）
税前收益的增加=60000－（7000＋10000＋15000＋200＋23000－2000）=6800（元）
由于税前收益的增加大于0，所以应该改变信用政策。
（2）放弃现金折扣的成本（折扣期为零）=[3%÷（1－3%）]×（360÷60）=18.56%
放弃现金折扣成本（折扣期为30天）=[2%÷（1－2%）×360]÷[（60－30）]=24.49%
因为24.49％大于18.56％，而且大于资本成本（20%），所以对企业最有利的付款时间是30天。
（3）假设向银行借款的数额为X，年利率为15％，所以月利率为15％/12＝1.25％，则有以下等式：
10000×1=X－X×1.25％×3，解得：X=10389.61（元）
（4）企业应该选择放弃享受现金折扣的方案，因为投资收益率高于放弃现金折扣的成本，即对企业最有利付款期是60天。
5．【答案】
由于租赁期满后设备无偿交归该公司所有，所以，该租赁为融资租赁。设备的折旧、维护费用和预计净残值对于购买还是融资租赁取得的影响是相同的，所以，以上三项均与决策无关。
（1） 贷款购买设备

（2）融资租赁：
该公司每年年初应支付的租金
=4000÷[（P/A，8%，9）+1]+4000×4%÷10=567.96（万元）
现金流出的总现值=567.96×[（P/A，8%，9）+1]=4115.9493（万元）
由于融资租赁的现金流出的总现值大于借款购买的现金流出的总现值，所以应该借款购买设备。
五、综合题
1．【答案】
（1）该债券的发行价格
=12000×3％/2×（P/A,2%,10）+12000×（P/S,2%,10）
=180×8.9826+12000×0.8203
=11460.47（万元）
（2）A公司符合发行可转换公司债券的条件
①本次可转换债券的发行额为11460.47万元，超过1亿元
②发行前的净资产=80000÷2=40000（万元）
发行前的累积债券余额=40000×10%=4000（万元）
发行后累积债券余额=4000+11460.47=15460.47（万元）
发行后累计债券余额占公司净资产额的比重=15460.47/40000×100％＝38.65％低于40%的上限。
③转换公司债券的利率低于银行同期存款的利率水平。
（3）假设发行价格为12000万元时的到期收益率为2R，则下列等式成立：
11000=12000×3％/2×（P/A,R,10）+12000×（P/S,R,10）
当R＝3％时，12000×3％/2×（P/A,R,10）+12000×（P/S,R,10）＝10464.64
当R＝2％时，12000×3％/2×（P/A,R,10）+12000×（P/S,R,10）＝11460.47
（R－2％）/（3％－2％）＝（11460.47－11000）/（11460.47－10464.64）
R=2.46%，故2R=4.92%
发行价格为11000万元时的到期收益率为4.92%。
（4）股票发行溢价倍率＝折股倍数＝1/70％＝1.43
股票发行价格=1.43×1=1.43（元）
流通在外的股数=45000×70%+8500=40000（万股）
（5）可转换债券转换为普通股后的流通股数=40000+6000/4=41500（万股）
每股盈余=8075/（45000×70%+8500×3/12＋1500×2/12）＝0.24（元/股）
每股股利=4980/41500＝0.12（元/股）
留存收益比率=（8075－4980）/8075×100％＝38.33％
市盈率=6/0.2=30
（6）股票的预期收益率=0.12×（1＋4.5％）/6＋4.5％＝6.59％
（7）股票的必要收益率=2.5%+1.2×（5％－2.5％）＝5.5％
（8）由于5.5%＜6.59%，故购买。
2．【答案】
（1）2005年的净利润=（100000＋20000）×10%=12000（万元）
应分配的股利额=12000×50%=6000（万元）
（2）变动资产销售百分比＝2％＋8％＋10％＝20％
变动负债销售百分比＝5％＋13％＝18％
2005年外部追加的资金=20000×20%＋10000－20000×18%－120000×10%×50%=4400（万元）
（3）债券的发行价格=1000×8%（P/A，10%，5）＋1000（P/S，10%，5）=303.264＋620.9=924.164（元）
债券的资本成本的计算如下：
924.164=80×（1－30%）×（P/A，i，5）＋1000×（P/S，i,5）
当i＝8％时，80×（1－30%）×（P/A，i，5）＋1000×（P/S，i,5）＝904.1912
当i＝7％时，80×（1－30%）×（P/A，i，5）＋1000×（P/S，i,5）＝942.6112
（i－7％）/（8％－7％）＝（942.6112－924.164）/（942.6112－904.1912）
所以资本成本i=7.48%

中华会计网校2005注会财务成本管理模拟试题2005年财务成本管理模拟试题（二）

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔添涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1、某公司计划发行债券，面值500万元，年利息率为10％，期限5年，每年付息一次，到期还本。预计发行价格为600万元，所得税税率为33％，则该债券的税后资本成本为（   ）。
Ａ．3.64％                                 Ｂ．4.05％
Ｃ．2.41％                                 Ｄ．3.12％
2、某只股票要求的收益率为15％，收益率的标准差为25％，与市场投资组合收益率的相关系数是0.2，市场投资组合要求的收益率是14％，市场组合收益率的标准差是4％，则风险价格和该股票的贝他系数分别为（   ）。
Ａ．4％；1.25                              Ｂ．5％；1.75
Ｃ．4.25％；1.45                         Ｄ．5.25％；1.55
3、某企业生产甲、乙、丙三种产品。这三种产品是联产品，分离后即可直接销售，本月发生联合生产成本978200元。该公司采用售价法分配联合生产成本，已知甲、乙、丙三种产品的销售量分别为62500公斤、37200公斤和48000公斤，单位售价分别为4元、7元和9元。则甲产品应分配的联合生产成本为（   ）万元。
Ａ．24.84                                 Ｂ．25.95
Ｃ．26.66                                 Ｄ．26.32
4、某种产品由三个生产步骤组成，采用逐结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产费用为3000元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产费用为5000元。本月第三生产步骤发生的费用为4600元（不包括上一生产步骤转入的费用），第三步骤月初在产品费用为1100元，月末在产品费用为700元，本月该产品的产成品成本为（   ）元。
Ａ．9200                                     Ｂ．7200
Ｃ．10000                                    Ｄ．6900
5、某公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为6元，权益乘数为3，资产净利率为30%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为（   ）元。
A、4.6                               B.5.4
C.5.2                                  D.4.8
6、某商业企业2005年预计全年的销售收入为4000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为10次，三季度末预计的应收账款为500万元，则第四季度预计的销售现金流入为（   ）万元。
A.600                                     B.1100
C.850                                      D.980
7、A、B两种证券的相关系数为0.6，预期报酬率分别为14%和18%，标准差分别为10%和20%，在投资组合中A、B两种证券的投资比例分别为50%和50%，则A、B两种证券构成的投资组合的预期报酬率和标准差分别为（   ）。
A.18%和14.2%                                 B.19%和13.8%
C.16%和13.6%                                 D.16%和12.4%
8、某公司具有以下的财务比率：变动资产与销售收入之比为1.6；变动负债与销售收入之比为0.4；计划下年销售净利率为10%，股利支付率为55%，该公司去年的销售额为200万元，假设这些比率在未来均会维持不变，并且所有的资产和负债都会随销售的增加而同时增加，则该公司的销售增长率超过（   ），才需要向外筹资。
A.4.15%                                                B.3.90%
C.5.22%                                                D.4.6%
9、当证券间的相关系数小于1时，二种证券组成的投资组合，分散化投资的有关表述不正确的是(   )。
A.分散化投资发生必然伴随投资组合机会集曲线的弯曲
B.投资组合报酬率标准差小于各证券报酬率标准差的加权平均数
C.表示一种证券报酬率的增长与另一种证券报酬率的增长成同比例
D.其投资组合的机会集是一条曲线
10、有关企业的公平市场价值表述不正确的是(   )。
A.企业的公平市场价值应当是续营价值与清算价值中较高的一个
B.一个企业继续经营的基本条件是其持续经营价值超过清算价值
C.依据理财的“自利原则”当未来现金流的现值大于清算价值时，投资人通常会选择继续经营
D.如果现金流量下降，或者资本成本提高，使得未来现金流量现值低于清算价值，则企业要进行清算
二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你变为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2Ｂ铅笔填涂相应的答题代码。每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）
1、某公司2003年息税前营业利润为2200万元，所得税税率为33％，折旧与摊销为70万元，流动资产增加360万元，无息流动负债增加115万元，有息流动负债增加55万元，长期资产总值增加650万元，无息长期债务增加214万元，有息长期债务增加208万元，税后利息48万元。则下列说法正确的有（   ）。
Ａ．营业现金毛流量为1544万元                  Ｂ．营业现金净流量为1299万元
Ｃ．实体现金流量为863万元                        Ｄ．股权现金流量为1078万元
2、下列关于资本资产定价原理的说法中，正确的是（   ）。
A．股票的必要收益率与β值线性正相关
B．无风险资产的β值为零
C．资本资产价原理既适用于单个证券，同时也适用于投资组合
D．市场组合的β值为1
3、直接人工标准成本中的用量标准是指在现有生产技术条件下生产单位产品所需要的时间，包括（   ）。
A．产品直接加工必不可少的时间
B．必要的间歇时间
C．必要的停工时间
D．不可避免的废品所耗用的工作时间
4、下列有关资本市场线和证券市场线的说法中，正确的有（   ）。
A．证券市场线无论对于单个证券，还是投资组合都可以成立；资本市场线只对有效组合才能成立
B．两条线均表示系统性风险与报酬的权衡关系
C．证券市场线和资本市场线的纵轴表示的均是预期报酬率，且在纵轴上的截距均表示无风险报酬率
D．证券市场线的横轴表示的是β值，资本市场线的横轴表示的是标准差
5、关于固定制造费用差异，下列说法正确的是（   ）。
A. 固定制造费用的能量差异是指未能充分使用现有生产能量而形成的差异
B.固定制造费用的闲置能量差异是指实际工时未达到标准生产能量而形成的差异
C.固定制造费用的能量差异是指实际工时脱离标准工时而形成的差异
D.固定制造费用的能量差异是指固定制造费用的实际金额脱离预算金额而形成的差异
6、下列有关企业价值评估提供的信息，说法正确的有（   ）。
A．企业价值评估提供的信息不仅包括最终的评估值，而且还包括评估过程产生的大量信息
B．企业价值评估提供的是有关“公平市场价值”的信息
C．企业价值评估不否认市场的有效性，但是不承认市场的完善性
D．企业价值受企业状况和市场状况的影响，它是动态的
7、下列有关投资组合风险和报酬的表述正确的是(   )。
A.除非仅持有市场组合，否则投资者应该通过投资于市场组合和无风险资产的混合体来实现在资本市场线上的投资
B.当资产的报酬率并非完全正相关时，分散化原理表明分散化投资是有益的，原因在于能够提高投资组合的期望报酬率对其风险的比值，即分散化投资改善了风险一报酬率对比状况
C.投资组合的期望报酬率是组合中各种资产未来可能报酬率的加权平均数
D.投资者不应该把所有资金投资于有效资产组合曲线以下的投资组合
8、使用当前的资本成本作为项目的折现率应满足的条件为(   )。
A.项目的预期收益与企业当前资产的平均收益相同
B.项目的风险与企业当前资产的平均风险相同
C.项目的资本结构与企业当前的资本结构相同
D.资本市场是完善的
9、下列有关平息债券价值表述正确的是(   )。
A.平价债券，利息支付频率对债券价值没有改变
B.折价债券，利息支付频率提高会使债券价值上升
C.随到期时间缩短，必要报酬率变动对债券价值的影响越来越小
D.在债券估价模型中，折现率实际上就是必要报酬率，折现率越大，债券价值越低
10、企业价值评估与项目价值评估的区别在于(   )。
A.投资项目的寿命是有限的，而企业的寿命是无限的
B.典型的项目投资有稳定的或下降的现金流量，而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流，它们的现金流分布有不同特征
C.项目产生的现金流是确定的，而企业产生的现金流不确定
D.项目投资给企业带来现金流量，而企业给投资主体带来现金流量，现金流越大，则经济价值越大.
三、判断题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1.5分；每题判断错误的倒扣1.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。）
1、在其他因素不变的条件下，一个投资中心的剩余收益的大小与企业投资人要求的最低报酬率呈反向变动。（   ）
2、有甲、乙两台设备可供选用，甲设备的年使用费比乙设备低2000元，但价格高于乙设备6000元。若资本成本为12%，甲设备的使用期应长于4年，选用甲设备才是有利的。（   ）
3、在敏感分析图中，与利润线的夹角（均从锐角方面考察）越小的直线所代表的因素对利润的敏感程度越小。（  ）
4、在计算债券价值时，除非特别指明必要报酬率与票面利率采用同样的计息规则，包括计息方式（单利还是复利）、计息期和利息率性质（报价利率还是实际利率）。（   ）
5、对于两种证券形成的投资组合，当相关系数为1时，投资组合收益率的预期值和标准差分别为单项资产收益率的预期值和单项资产标准差的加权平均数。（   ）
6、某公司目前有普通股200万股（每股面值1元，市价4元），资本公积280万元，未分配利润1260万元。发放8%的股票股利后，公司的未分配利润将减少60万元，股本增加20万元。（   ）
7、在其他情况不变的前提下，若使利润上升35%，单位变动成本需下降17.5%；若使利润上升32%，销售量需上升14%。那么销量对利润的影响比单位变动成本对利润的影响更为敏感。（   ）
8、某企业准备购入A股票，预计5年后出售可得3500元，该股票5年中每年可获现金股利收入400元，如果预期报酬率为12%，则该股票的价格为3427.82元。（   ）
9、标准成本差异采用结转本期损益法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的。(   )
10、在评估销售成本率较低的服务类企业的价值时，通常优先考虑使用市净率模型。（   ）
四、计算及分析题（本题型共5题，每小题6分。本题型共30分。要求列示出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1、企业利用甲设备生产A产品，正常产量为月产5000件，固定制造费用年预算金额为120万元，A产品机器小时定额为10小时/件。
8月份计划生产5000件，实际生产4600件，机器实际运行43700小时，实际发生固定制造费用9.3万元（假设全部以银行存款支付）。
固定制造费用差异全部计入当期损益。
要求：
对8月份的固定制造费用进行如下处理：
（1）计算固定制造费用总差异；
（2）计算固定制造费用耗费差异；
（3）分别计算固定制造费用能量差异、闲置能量差异和效率差异；
（4）编制支付和分配固定制造费用的分录（差异采用三因素分析法分析）；
（5）编制结转固定制造费用耗费差异、闲置能量差异和效率差异的分录。
2、某公司2003年每股营业收入30元，每股营业流动资产10元，每股净利6元，每股资本支出4元，每股折旧与摊销1.82元。资本结构中有息负债占40%，可以保持此目标资本结构不变。
预计2004～2008年的营业收入增长率保持在10%的水平上。该公司的资本支出、折旧与摊销、净利润与营业收入同比例增长，营业流动资产占收入的20%可以持续保持5年。到2009年及以后股权自由现金流量将会保持5%的固定增长速度。
2004～2008年该公司的β值为1.5，2009年及以后年度的β值为2，长期国库券的利率为6%，市场组合的收益率为10%。
要求：计算该公司股票的每股价值。
3、ABC公司正在着手编制明年的财务计划，公司财务主管请你协助计算其加权资本成本。有关信息如下：
⑴公司银行借款利率当前是9%，明年将下降为8.93%，并保持借新债还旧债维持目前的借款规模，借款期限为5年，每年付息一次，本金到期偿还；
⑵公司债券面值为1元，票面利率为8%，期限为10年，按年付息，当前市价为0.85元。假设按公司债券当前市价发行新的债券；
⑶公司普通股面值为1元，普通股股数为400万股，当前每股市价为5.5元，本年派发现金股利0.35元，预计每股收益增长率维持7%，并保持25%的股利支付率；
⑷公司当前（本年）的资本结构为：
银行借款 150万元
长期债券 650万元
普通股 400万元
保留盈余 420万元
⑸公司所得税税率为40%；
⑹公司普通股的β值为1.1；
⑺当前国债的收益率为5.5%，市场上普通股平均收益率为13.5%。
要求：
⑴计算银行借款的税后资本成本。
⑵计算债券的税后成本。
⑶分别使用股票估价模型（评价法）和资本资产定价模型估计内部股权资本成本，并计算两种结果的平均值作为内部股权成本。
⑷如果仅靠内部融资，明年不增加外部融资规模，计算其加权平均的资本成本。
（计算时单项资本成本百分数保留2位小数）
4、某企业需增添一套生产设备，购置成本100万，使用寿命3年，折旧期与使用期一致，采用直线法计提折旧，期满无残值。使用该设备还需每年发生3万元的维护保养费用。如果从租赁公司租得该设备，租期3年，每年初需支付租金（含租赁资产成本、成本利息和租赁手续费）32万元租赁期满后企业可获得设备的所有权。如果企业从银行贷款购买该设备，贷款年利率6%，需3年内每年末等额还本金。公司适用的所得税率40%。投资者要求的必要收益率为6％。
要求：
(1)计算融资租赁该设备的税后现金流量（计算结果取整）；
(2)计算贷款购买设备的税后现金流量（表中数字计算时取整）；
(3)判别企业应选择哪种方式。
5、某公司在2000年1月1日以950元价格购买一张面值为1000元的新发行债券，其票面利率8%，5年后到期，每年12月31日付息一次，到期归还本金。
要求：
(1)2000年1月1日该债券投资收益率是多少；
(2)假定2004年1月1日的市场利率下降到6%，那么此时债券的价值是多少；
(3)假定2004年1月1日该债券的市场价格为982元，此时购买该债券的投资收益率的多少；
(4)假定2002年10月1日的市场利率为12%，债券市场价为900元，你是否购买该债券。
五、综合题（本题型共2题，第1题13分，第2题12分。本题型共25分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）。
1、资料：

要求：
⑴假设A公司在今后可以维持2002年的经营效率和财务政策，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖不断增加的利息，并且不从外部进行股权融资，请依次回答下列问题：
①计算该公司的可持续增长率。
②假设无风险报酬率为6%，该公司股票的β系数为2.5，市场组合的收益率为14%，该公司股票为固定成长股票，计算2002年12月31日该公司的股价低于多少时投资者可以购买？
③计算该公司2003年的经营杠杆系数和财务杠杆系数。
⑵假设该公司2003年度计划销售增长率是40%。公司拟通过降低股利支付率或提高资产负债率或提高资产周转率或筹集股权资本来解决资金不足问题。
①请分别计算股利支付率、资产负债率、资产周转率达到多少时可以满足销售增长所需资金。计算分析时假设除正在考查的财务比率之外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且公司不打算发行新的股份。
②计算筹集多少股权资本来解决资金不足问题。假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的财务政策和经营效率。
⑶假设该公司2003年预计的外部融资销售增长比是40%，预计的销售增长率是25%，2003年所需的外部融资额通过发行债券来解决，债券的面值为90万元，发行费用忽略不计，票面利率为10%，5年期，到期还本，每年付一次息。假定公司的所得税税率为20％，计算该债券的税后资本成本。
2、企业拟投产一新项目，预计新项目产品的市场适销期为4年，新产品的生产可利用原有旧设备，该设备的原值220万元，税法规定的使用年限为6年，已使用1年，按年数总和法计提折旧，税法规定的残值为10万元。目前变现价值为150万元，四年后的变现价值为0。生产A产品需垫支营运资金，其中所需垫支营运资金，一部分可利用因规格不符合B产品使用而拟出售的材料，并已找好买方。该材料原购入价值为10万元，协商的变现价值为5万元，因此投产新产品可使企业减少材料账面损失5万元，假设4年后材料变现价值与账面净值均与现在一致。此外还需追加垫支的其他营运资金为10万元。预计新产品投产后本身每年会为企业创造40万元的净利润，但新产品的上市会使原有B产品的价格下降，致使B产品的销售收入每年减少2万元，从而使B产品本身所能为企业创造的净利润减少。企业适用的所得税率为40%。预计新项目投资后公司的目标资本结构为资产负债率为60%，新筹集资金后公司负债的税前资本成本为11.67%（符合简便算法的使用条件）；该公司过去没有投产过类似项目但新项目与一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的β为1.6，其资产负债率为50%，目前证券市场的无风险收益率为5%，证券市场的平均收益率为10%。
要求：通过计算判断该新产品应否投产。

中华会计网校2005注会财务成本管理模拟试题模拟试题（二）参考答案及详细解析

一、 单项选择题
1、 答案C
解析：600＝500×10％×（1－33％）×（P/A,kdt,5）＋500×（P/S,kdt,5）
当Kdt＝2％时，500×10％×（1－33％）×（P/A,kdt,5）＋500×（P/S,kdt,5）＝610.75
当Kdt＝3％时，500×10％×（1－33％）×（P/A,kdt,5）＋500×（P/S,kdt,5）＝584.72
根据内插法：（Kdt－2％）/（3％－2％）＝（610.75－600）/（610.75－584.72）
所以Kdt＝2.41％。
2、 答案：A
解析：假设无风险利率为Rf，股票的贝它系数为β，根据资本资产定价模型以及贝它系数的计算公式可以得到如下方程：β＝0.2×25％/4％；15％＝Rf＋β×（14％－Rf），所以β＝1.25，Rf＝10％，所以风险价格＝14％－10％＝4％。
3、 答案：B
解析：联合生产成本分配率＝978200/（62500×4＋37200×7＋48000×9）＝1.04，所以甲产品分配的联合成本＝1.04×62500×4＝25.95（万元）。
4、 答案：C
解析：本月该产品的产成品成本＝1100＋4600＋5000－700＝10000（元）
5、 答案：B
解析：资产净利率＝净利润/总资产＝30％，所以净利润＝30％×总资产；权益乘数＝总资产/所有者权益＝3，所以总资产＝3×所有者权益，所以净利润＝30％×3×所有者权益；每股净资产＝所有者权益/普通股股数＝6，所以普通股股数＝所有者权益/6，所以每股收益＝净利润/普通股股数＝30％×3×所有者权益/（所有者权益/6）＝5.4元。
6、 答案：B
解析：根据应收账款周转次数的计算公式可知，应收账款周转次数＝4000/年末应收账款＝10，所以年末应收账款＝400万元，即第四季度末的应收账款等于400万元，第四季度发生的销售收入＝4000/4＝1000万元，所以第四季度预计的销售现金流入＝500＋1000－400＝1100万元。
7、答案：C
解析：投资组合的预期报酬率＝14％×50％＋18％×50％＝16％；
投资组合的标准差＝
8.答案：B
解析：根据题意即求使得外部融资销售增长比等于0的销售增长率，即：
0＝1.6－0.4－10％×（1－55％）×（1＋销售增长率）/销售增长率，所以销售增长率为3.90％。
9、答案：C
解析：两种证券组成的投资组合的机会集是一条曲线（见教材P124的图示）；只要两种证券的相关系数小于1，它们组成的投资组合就具有分散风险的作用，机会集曲线就会弯曲，投资组合报酬率标准差就会小于各证券报酬率标准差的加权平均数；只有相关系数等于1时，两种证券收益率的变化方向和比例才是相等的，所以C错误。
10、答案：D
解析：关于D正确的说法应是：如果现金流量下降，或者资本成本提高，使得未来现金流量现值低于清算价值，则投资人会选择清算，但是也有例外，就是控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。这种持续经营，摧毁了股东本来可以通过清算得到的价值。（教材P249）
二、 多项选择题
1、 答案：ABCD
解析：营业现金毛流量=2200×（1－33%）＋70=1544（万元）
营业现金净流量=1544－（360－115）=1299（万元）
实体现金流量=1299－（650－214）=863（万元）
股权现金流量=863－（48－208－55）=1078（万元）
2、 ABCD
解析：资本资产定价模型的表达式：某种股票的必要收益率＝无风险收益率＋β×（市场组合的平均收益率－无风险收益率），可以看出股票的必要收益率与β值线性正相关；无风险资产没有风险，所以其β值为0；根据教材P129贝它值的计算公式，市场组合的贝它系数＝市场组合与市场组合的相关系数×市场组合的标准差/市场组合的标准差，因为市场组合与市场组合的相关系数＝1，市场组合的标准差/市场组合的标准差＝1，所以市场组合的贝它系数等于1；资本资产定价模型既适用于单个证券，同时也适用于投资组合。
3、 答案：ABCD
解析：根据教材P355的说明，直接人工的用量标准是单位产品的标准工时，标准工时是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，以及必要的间歇和停工，如工间休息、调整设备时间、不可避免的废品耗用工时等。
4、 答案：AD
解析：根据教材的说明资本市场线反映单位整体风险的超额收益，证券市场线反映的是每单位系统风险的超额收益，所以B错误；证券市场线的纵轴是必要收益率，资本市场线的纵轴是预期收益率，所以C错误。
5、 答案：AB
解析：固定制造费用能量差异是指固定制造费用预算与固定制造费用标准成本之间的差额，它反映未能充分使用现有生产能量而造成的损失；固定制造费用闲置能量差异是指实际工时未达到标准能量而形成的差异；实际工时脱离标准工时而形成的差异是指固定制造费用效率差异；固定制造费用的实际金额脱离预算金额而形成的差异是指固定制造费用耗费差异。
6、 答案：ABCD
解析：企业价值评估提供的信息不仅仅是企业价值一个数字，还包括评估过程产生的大量信息；企业价值评估提供的是有关“公平市场价值”的信息；企业价值评估不否认市场的有效性，但是不承认市场的完善性；企业价值受企业状况和市场状况的影响，随时都会变化。
7、 答案：ABCD
解析：资本市场线上的MP（包括M点）段投资者仅持有市场组合，MRf段投资者同时持有无风险资产和市场组合，所以A正确；当资产的报酬率之间不是完全正相关时，投资组合具有风险分散化作用，投资组合的收益率是各种资产收益率的加权平均数，但是标准差小于各种资产标准差的加权平均数，所以能够提高投资组合的期望报酬率对其风险的比值，改善风险－报酬的对比状况，所以B正确；根据教材P121的公式可以看出，投资组合的预期报酬率是组合中各种资产未来收益率的加权平均数，所以C正确；有效资产组合曲线以下的投资组合是无效的投资组合，投资者不应将资金投资于无效组合。
8、 答案：BC
解析：根据教材P156的说明，使用当前的资本成本作为项目的折现率应满足两个的条件：项目的风险与企业当前资产的平均风险相同；公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资。
9、 答案：ACD
解析：对于折价发行的平息债券，如果利息的支付频率越高，则债券的价值越低，所以B错误；对于平价发行的平息债券来说，利息的支付频率对于债券价值没有影响，所以A正确；如果必要报酬率在债券发行后发生变动，债券的价值也会因此而变动，随着到期日的接近，必要报酬率变动对于债券价值的影响越来越小（教材P105），所以C正确；必要报酬率的大小与债券的价值是反向变动的，必要报酬率越高债券的价值越低，所以D正确。
10、 答案：AB
解析：企业价值评估与项目价值评估的区别在于：项目投资的寿命是有限的，而企业的寿命是无限的；典型的项目投资有稳定的或下降的现金流，而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流，它们的现金流量分布有不同特征；投资项目产生的现金流量属于投资人，而企业产生的现金流量仅在管理层决定分配它们时才流向所有者。无论是企业还是项目，都可以给投资主体带来现金流量，现金流越大则经济价值越大；而且它们的现金流均具有不确定性。（教材P250）
三、 判断题
1、 答案：√
解析：剩余收益＝部门边际贡献－部门资产×资本成本，根据教材137的说明，企业投资人要求的必要报酬率就是企业的资金成本，所以企业投资人要求的最低报酬率越高，剩余收益越低。
2、 答案：√
解析：满足下列等式时，使用甲设备才是有利的：2000×（P/A,12%,n）＞6000，使用内插法计算可知n＝3.94，所以甲设备的使用期应长于4年，选用甲设备才是有利的。
3、 答案：×
解析：在敏感分析图中，与利润线的夹角（均从锐角方面考察）越小的直线所代表的因素对利润的敏感程度越高。
4、 答案：√
解析：在计算债券价值时，除非特别指明必要报酬率与票面利率采用同样的计息规则，包括计息方式（单利还是复利）、计息期和利息率性质（报价利率还是实际利率）。（教材P104）
5、 答案：√
解析：投资组合的收益率是组合中各种资产收益率的加权平均数；两种证券组成的投资组合的标准差＝ ，当两种证券的相关系数为1时，投资组合的标准差＝ ，即为两种证券标准差的加权平均数。
6、 答案：×
解析：发放8%的股票股利，则发放股票股利的股数应是200×8％＝16（万股），股票市价为4元/股，所以未分配利润的减少额应是16×4＝64（万元），股本的增加额为16万元，资本公积的增加额为48万元。
7、 答案：√
解析：根据题意单价的敏感系数＝35％/(－17.5％)＝－2；销量的敏感系数＝32％/14％＝2.29，因为2.29大于2，所以销量对于利润更敏感。
8、 答案：√
解析：股票价格＝3500×（P/S,12%,5）＋400×（P/A,12%,5）＝3427.82元。
9、 答案：√
解析：标准成本差异采用结转本期损益法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的。（教材P362）
10、 答案：×
解析：市净率模型主要适用于需要拥有大量资产、净资产为正值的企业；收入乘数模型主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行业的企业。
四、 计算题
1、答案：
（1）固定制造费用月均预算金额＝120/12＝10（万元）
固定制造费用标准分配率＝100000/（5000×10）＝2（元/小时）
固定制造费用标准成本＝4600×10×2＝92000（元）
固定制造费用总差异＝93000－92000＝1000（元）
（2）固定制造费用耗费差异＝93000－100000＝－7000（元）
（3）固定制造费用能量差异＝（5000－4600）×10×2＝8000（元）
固定制造费用闲置能量差异＝（5000×10－43700）×2＝12600（元）
固定制造费用效率差异＝（43700－4600×10）×2＝－4600（元）
（4）支付固定制造费用：
借：固定制造费用       93000
贷：银行存款                  93000
分配固定制造费用：
借：生产成本                                    92000
固定制造费用闲置能量差异  12600
贷：固定制造费用                            93000
固定制造费用耗费差异           7000
固定制造费用效率差异           4600
（5）结转固定制造费用耗费差异和闲置能量差异的分录：
借：本年利润（或主营业务成本）  1000
固定制造费用耗费差异              7000
固定制造费用效率差异              4600
贷：固定制造费用闲置能量差异        12600
2、答案：

2004～2008年该公司的股权资本成本=6%＋1.5(10%-6%)=12%
2009年及以后年度该公司的股权资本成本=6%+2(10%-6%)=14%
每股股票价值：
=7.2×(P/S，12%，1)+5.28×(P/S，12%，2)+5.82×(P/S，12%，3)+6.4×(P/S，12%，4)+7.04×(P/S，12%，5)+[7.04×(1+5%)/（14%-5%）]×(P/S，12%，5)
=7.2×0.8929+5.28×0.7972+5.82×0.7118+6.4×0.6355+7.04×0.5674+82.13×0.5674
=6.4289+4.2092+4.1427+4.0672+3.9945+46.6006
=69.44
3、答案：
(1)借款成本的计算：
NPV=150×8.93%×(1-40%)×(P/A，Kdt，5)+150×（P/S，Kdt，，5）-150
当Kdt=5%，NPV=150×8.93%×(1-40%)×(P/A，5%，5)+150×(P/S，5%，5)-150
=8.037×4.3295+150×0.7835-150=34.796+117.525-150=2.321(万元)
当Kdt=6%，NPV=150×8.93%×(1-40%)×(P/A，6%，5)+150×(P/S，6%，5)-150
=8.037×4.2124+150×0.7473-150=33.855+112.095-150=-4.05(万元)
Kdt=5%+[(0-2.321)/(-4.05-2.321)]×(6%-5%)=5.36%
由于不存在手续费和折溢价的问题，所以也可以直接使用简便算法计算借款的税后资金成本，即8.93×（1－40％）＝5.36％
(2)债券成本的计算：
NPV=1×8%×(1-40%)×(P/A， Kdt，10)+1×（P/S， Kdt，10)-0.85
当Kdt=6%，NPV=1×8%×(1-40%)×(P/A，6%，10)+1×(P/S，6%，10)-0.85
=0.048×7.3601+1×0.5584-0.85=0.353+0.558-0.85=0.061(万元)
当Kdt=7%，NPV=1×8%×(1-40%)×(P/A，7%，10)+1×(P/S，7%，10)-0.85
=0.048×7.0236+1×0.5083-0.85=0.337+0.508-0.85=-0.005(万元)
Kdt=6%+[(0-0.061)/(-0.005-0.061)]×(7%-6%)=6.92%
(3)普通股成本和保留盈余成本
股利增长模型=d1/P+g=0.35×(1+7%)/5.5+7%=6.81%+7%=13.81%
资本资产定价模型：
必要报酬率＝5.5％+1.1×（13.5％-5.5％）＝5.5％+8.8％＝14.3％
普通股平均成本＝（13.81％+14.30％）÷2＝14.06％
（4）保留盈余数额：
明年每股净收益＝（0.35÷25％）×（1+7％）＝1.4×1.07＝1.498（元／股）
保留盈余数额＝1.498×400×（1-25％）+420＝449.4+420＝869.4（万元）
计算加权平均成本：

注意以下几点：
①在计算个别资本成本时，应注意银行借款和债券的利息有抵税作用，应用税后利息计算。
②资本成本用于决策，与过去的举债利率无关，因此在计算银行借款的税后资本成本时，要用明年的借款利率。
③在计算债券成本时，筹资额应按市价而非面值计算。
④保留盈余的资本成本同普通股的资本成本在不考虑筹资费的前提下是一样的。
⑤计算加权平均资本成本时，应注意权数的确定。
⑥在固定股利支付率政策下，每股收益的增长率等于每股股利的增长率，所以，每股收益的增长率为7%，表明每股股利的增长率也为7%。
⑦为了计算明年新增的保留盈余，则需要计算明年的净收益，因总股数已知，则只需求出明年的每股收益便可。
今年的每股收益=每股股利÷股利支付率
明年的每股收益=今年的每股收益×（1+增长率）
4、答案：（1）融资租赁的税后现金流量的现值=32×[（P/A，6%，3-1）+1]=32×（1.8334+1）=906688(元)
（2）每年支付额=1000000÷2.6730=374111(元)

（3）融资租赁的税后现金流量的现值(906688元)小于借款购买的税后现金流量的现值(955595元)，所以应采用融资租赁方式增添设备。
5、答案：
（1）950=80×(P/A，i，5)+1000×(P/S，i，5)
采用逐步测试法：按折现率9%测试
V=80×3.8897+1000×0.6499
=311.18+649.90
=961.08(元)(大于950元，应提高折现率再次测试)
按折现率10%测试
V=80×3.7908+1000×0.6209
=303.26+620.90
=924.16(元)
使用插补法：
i =9%+[（950-961.08）/(924.16-961.08)]×(10%-9%)
i=9.30%，所以该债券的收益率为9.3%。
（2）债券价值=80×(P/S，6%，1)+1000×(P/S，6%，1)
=80×0.9434+1000×0.9434=1018.87(元)
（3）982=1080/(1+i)
i=1080/982-1=9.98%
（4）债券价值=
=77.77+69.43+836.95
=984.15(元)
或者：债券价值＝｛80×[（P/A,12%,2）＋1]+1000×（P/S,12%,2）｝/（1＋12％）0.25＝984.16（元）
因为债券价值984.16元大于价格982元，所以应购买。
五、综合题
1、答案：
（1）①计算该公司的可持续增长率：
息税前利润=10×100-6×100-200=200（万元）
资产总额=2×400=800（万元）
负债总额=800-400=400（万元）
利息=400×8%=32（万元）
净利润=（200-32）×（1-20%）=134.4(万元)
销售净利率＝净利润/销售收入＝13.44％
总资产周转率＝销售收入/总资产＝1.25
股利支付率=60/134.4=44.64%
可持续增长率=13.44％×1.25×2×(1-44.64%) / [1-13.44％×1.25×2×(1-44.64%)]=22.85%
②2002年末的每股股利=60/40=1.5(元)
股票的必要报酬率=6%+2.5(14%-6%)=26%
在经营效率和财务政策不变的情况下，股利增长率等于可持续增长率，即22.85%
2002年末的每股价值=1.5×(1+22.85%)/(26%-22.85%)=58.5(元)
所以，2002年12月31日该公司的股价低于58.5元时投资者可以购买。
③该公司2003年的经营杠杆系数=(200+200)/200=2
该公司2003年的财务杠杆系数=200/(200-400×8%)=1.19
（2）①
1)通过降低股利支付率实现：
销售净利率=134.4/1000=13.44%
所以03年净利润＝1000×（1＋40％）×13.44％＝188.16（万元）
由于资产周转率不变，资本结构不变，所以权益增长率＝销售增长率，因为不增发新股，所以权益增加额＝留存收益的增加，所以留存收益的增加额＝所有者权益的增加额＝400×40％＝160（万元）
所以股利支付率=（188.16－160）/188.16＝14.97%
或者假设股利支付率为x，则有：
13.44％×1.25×2×(1-x)/[1-13.44％×1.25×2×(1-x)] =40%
解得x＝14.97％
2)通过提高资产负债率实现：
因为资产周转率不变，所以资产增长率等于销售收入增长率：
△资产=40%×800=320(万元)
△股东权益=预期销售额×销售净利率×留存收益率
=1000×(1+40%)×13.44%×(1-44.64%)
=104.17(万元)
所以，△负债=△资产-△股东权益=215.83(万元)
资产负债率=(400+215.83)/(800+320)=54.98%
3)通过提高资产周转率实现：
△销售额=1000×40%=400(万元)
因为资本结构不变，所以
△资产=△权益×权益乘数＝预期销售额×销售净利率×留存收益率×权益乘数
=1000×(1＋40%)×13.44%×(1-44.64%)×2
=208.33(万元)
资产周转率=(1000+400)/(800+208.33)=1.39
②筹集股权资本来解决：
假设需要筹集的股权资本的数量为X，因为资本结构不变，所以权益乘数为2不变，则增加的资产等于2倍增加的权益，即：
△资产=[1000×（1+40%）×13.44%×（1-44.64%）+X]×2
因为资产周转率不变，所以资产的增长率等于销售收入的增长率，则：
△资产=40%×800=320(万元)
所以，[1000×（1+40%）×13.44%×（1-44.64%）+X]×2=320
求得：X=55.83（万元）
（3）2003年预计的外部融资销售增长比是40%，预计的销售增长率是25%
所以，2003年所需的外部融资额=1000×25%×40%=100（万元）
计算债券税后资本成本：
NPV=90×10%×（1-20%）×（P/A，Kdt，5）+90×（P/S，Kdt，5）-100
当Kdt=7%时，NPV=90×10%×（1-20%）×（P/A，7%，5）+90×（P/S，7%，5）-100=7.2×4.1002+90×0.713-100=29.521+64.17-100=-6.309(万元)
当Kdt=5%时，NPV=90×10%×（1-20%）×（P/A，5%，5）+90×（P/S，5%，5）-100=7.2×4.3295+90×0.7835-100=31.1724+70.515-100=1.6874(万元)
Kdt=5%+(0-1.6874)/(-6.309-1.6874)×(7%-5%)=5.42%
解析：本题的主要考点涉及第二章、第三章、第四章、第九章的内容，关键掌握：
(1)可持续增长率的计算
在稳态模型下，即保持基期的经营效率和财务政策不变，并且不从外部进行股权融资的前提下，可以根据公式一或公式二计算可持续增长率；反过来，要保持基期的经营效率和财务政策不变，并且不从外部进行股权融资的前提下，可以根据公式二在已知可持续增长率的情况下，计算四个指标中的任何一个。
在普通的模型下，注意分情况：
①在保持基期的经营效率和资产负债率不变，并且不从外部进行股权融资的前提下，可以根据公式二在已知可持续增长率的情况下，计算股利支付率，即留存收益率。
②在保持基期的总资产周转率和财务政策不变，并且不从外部进行股权融资的前提下，可以根据公式二在已知可持续增长率的情况下，计算销售净利率。
③在资产负债率或总资产周转率或涉及进行外部股权融资的前提下，不能根据公式二在已知可持续增长率的情况下，计算这三个量。原因是根据公式二在已知可持续增长率的情况下，计算出来的资产负债率或总资产周转率是新增部分的资产负债率或总资产周转率，而未考虑原有的资产负债率或总资产周转率；同样，在进行外部股权融资的前提下，其实质是资产负债率发生变化，因此不适用。这样只能根据△资产=△负债+△股东权益测算新增的资产、负债、股东权益、销售额等，进一步考虑原有的资产、负债、股东权益、销售额等重新测算资产负债率或总资产周转率（既包括原有的又包括新增的）。
（2）注意掌握固定成长股票股价的计算公式的应用，掌握在稳态模型下股利增长率等于可持续增长率；同时注意区分D0和D1。
（3）在考虑货币时间价值的前提下，计算债券的资本成本。在计算债券的税后资本成本的公式中，外部融资额即筹资净额，不要再减去筹资费用，本题不考虑筹资费用，外部融资额即为发行价格。
2、答案：
（1）项目新筹集负债的税后资本成本=11.67%×(1-40%)=7%
替代上市公司的负债/权益=50%/（1-50%）=1
替代上市公司的β资产=β权益/[1+（1-所得税率）×负债/权益]
=1.6/[1+（1-40%）×1]=1
甲公司的负债/权益=60%/(1-60%)=1.5
甲公司新项目的β权益=β资产×[1+(1-所得税率) ×负债/权益]
=1×[1+(1-40%)×1.5]=1.9
股票资本成本=5%+1.9×(10%-5%)=14.5%
加权平均资本成本=7%×60%+14.5%×40%=4.2%+5.8%=10%
（2）按税法规定各年应提折旧：
第一年：(220-10) ×6/21=60
第二年：(220-10) ×5/21=50
第三年：(220-10) ×4/21=40
第四年：(220-10) ×3/21=30
第五年：(220-10) ×2/21=20
第六年：(220-10) ×1/21=10